维普资讯 http://www.cqvip.com 誓薯 幽 ０嗍霭∞＠厦盛嗍回０明固凹回国吣＠厦 商业银行德息披 蝾 河南财经学院 徐荣梅 银行作为特殊的行业，其充分而有效的信息披露有 能扩大业务到别的国家去，凡是国际性的商业银行都自 着极为重要的意义。１９９８年联合国贸发局针对东南亚金 觉地遵守这一文件的要求。 融危机的成因发布了一份研究报告，该报告指出，银行信 近年来，巴塞尔委员会致力于银行信息披露的规范 息披露不充分对危机爆发的深度和广度产生了相当程度 性建设。１９９８年９月发布的“增强银行透明性”．认为公开 的负面影响。我国已成为世贸组织的正式成员．金融业 披露可靠及时的信息，有助于信息使用者准确评价一家 要逐步对外开放，国际金融资本也将源源不断流人．与此 银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理 同时，国内银行也应逐步到国际市场寻求发展机会，争取 实务。２００１年１月，该委员会发布了＜新巴塞尔资本协议＞ 在国际资本市场筹集资金，改善资本结构，这就要求我国 征求意见稿，突出强调了银行信息披露规范问题。 的会计标准和信息披露规则向国际惯例靠拢。本文从信 另一个重要的国际组织——国际会计准则委员会 息需求主体、信息披露对商业银行的经营与管理的改善， （ＬＡｓＢ）一直寻求全球统一会计标准的制定和实施。２００１ 加快商业银行上市步伐，加强市场约束和金融监管以及 年４月，国际会计准则委员会进行了很大程度的改组。新 克服我国商业银行的弊端，提高商业银行的竞争力等方 的国际会计准则委员会将努力建立全球可接受的透明、 面分析商业银行信息披露目前在我国势在必行。 － 可比、充分披露、严格解释和应用的高质量会计准则。其 一、商业银行的信息披露是补充资本金．提高银行资 目标是获得全球的接受和认可，不仅那些试图进入国际 信．使其尽快融入国际市场的必然要求 金融市场的企业都要遵循，所有的企业都要遵循。欧盟已 我国商业银行面临的主要问题是资本金不足，缺乏 经要求到２００５年所有的上市公司都要采用国际会计准 资本补充机制，业务规模小。进入国际资本市场、在海外 则，美国证券交易委员会和加拿大证券监管机构也正在 设立分支机构是增强我国商业银行资本竞争实力和扩展 考虑接受国际会计准则 业务规模的主要途径。在外国的商业银行进入本国地域 中国加入世贸组织以后，提高透明度在所有经济领 时，需要按照东道国的要求，提出正式的申请，向东道国 域中都是一个不可避免的问题，也是中资银行所面临的 的有关机构提供足够的历史资料与经营能力的证明材 最重要的挑战之一。迎接这一挑战应采取的措施，就是要 料，以便东道国的有关机构掌握申请银行的资信情况、经 遵循国际上通行的规则如金融规范，会计基准，加强信息 营能力，以及对本国经济和金融发展的作用等。著名的 披露，让外界了解我国各家银行的经营与管理情况，以利 巴塞尔协议作为国际银行监管领域最重要的组织，其发 于外界对于我国银行的资信考察与判断，增加市场相互 布的一系列协议和原则已经成为国际商业银行界一份神 准人和合作机会，否则很难被认同为世界经济市场的成 圣公约，也是许多国家中央银行对商业银行进行监管的 员之一。我国准备用两年时间使国有商业银行如实披露 准则，商业银行不执行它，就得不到国际金融界的承认， 不良资产状况和财务状况，用三至四年时间使所有存款 就没有足够的信誉在世界上从事商业银行业务，也不可 类金融机构达到上市公司的信息披露要求。 金臆与保险ｌ！ 竺！！！竺！ ・月刊・ 维普资讯 http://www.cqvip.com ０嗍国００＠屋国嗍＠０羽囝凹厕国嗍＠匿 二、充分而有效的信息披露有利于满足不同决策主 三、商业银行的信息露是降低银行筹资成本，提高经 体的信息需求 在众多银行信息的需求主体中，政府监管部门、债权 营效益。增强竞争力所必需 实证研究表明，加强信息披露，提高透明度，将有助 运行的各种成本和风险，如果市场充分了解并相信企业． 人、投资者与银行以及银行系统内部上下分支机构之间 于企业的真实价值被市场发现和认可，降低其在市场中 构成了最重要的委托代理关系。 政府机构通过规范和监控银行经营行为和偿付能 则其在市场的融资成本相对较低。２００１年４月，国际著 力，来保证国家货币政策的执行和广大储户的利益，在我 名咨询机构普华永道公布了一份有关不透明指数排名以 国代表政府履行这一职能的有人民银行、财政部门、审计 及不透明对资本成本和资本获得的负面影响的调查报 部门等。人民银行主要通过商业银行定期上报的业务经 告，在这里，不透明被定义为在国际资本市场上缺少清 营信息如资产负债表等来监管其经营状况以及对国家有 晰、精确、正式、易分辨（ｅａｓｉｌｙ）和被普遍接受的实践。他 关法规的有效遵循，并对问题银行进行整顿、清算等。财 们对不透明指数的测量是在对清晰（ｃｌｅａｒ）所包含的五个 政部门更多地负责银行有关会计事项的审批如银行呆、 方面，即腐败法律制度、政府宏观经济和财政政策、会计 坏账的核销和固定资产的折旧、报废等，审计部门则更关 标准和实践（含公司治理和信息披露）、调节体系，进行综 注银行的合规经营、税收缴纳情况。 合考察得出的，其目的是得出不透明行为所导致的成本 银行的债权人主要是广大个人储户和企业，他们也 付出。他们的结论是：不透明导致了隐藏税收效应（ｈｉｄｄｅｎ 是银行最主要的客户。长期以来，由于我国的银行有国 ｔａｘ）和风险溢价，不适明有损于直接投资（ＦＤＩ）对经济增 家信誉作保证，银行众多的客户一般很少关注银行的财 长的正效应，并且导致了外国直接投资的减少，并且指 务状况，而且他们也很难得到银行的相关财务信息，在一 出，近几年从高度不透明的国家流向高透明度国家的外 般客户看来，各家银行之间并没有太多的差别，对银行的 国直接投资达到１３１０亿美元。在他们所考察的全球３５ 认识很直观、很表面化，一个注重形象宣传和服务态度而 个国家和地区中，中国的不透明指数较高，其次是俄罗 ６％， 财务状况非常糟糕的银行，完全更有可能取得客户的信 斯、印尼，中国的隐藏税率为４６％，风险溢价为１３．１任。相比之下，银行的客户往往更关注金融产品的价格 也就是说由于不透明，相当于多征收了４６％的企业所得 信息，如存款利率、消费贷款利率等，而一些金融产品包 税．使用国际资本要多付１３．１６％的资本利息。尽管有国 含有非常专业化的信息，如住房按揭贷款协汉中复杂的 内学者对他们的调查方法和受访对象的选择存在争议， 法律文件，对一般客户的理解就有很大的障碍。 但是不能否定这份调查报告的客观性以及在国际资本市 银行的投资者主要是当前股份制商业银行的股东。 场上的影响力。相同的结论，在ＦＡＳＢ（美国会计准则委员 代表股东利益的董事会通过建立监督机制，约束经理层 会）的有关文献中也有体现，他们的一份研究报告明确提 的行为，要做到这一点，他们必须获得相关可靠的银行财 出，一个不透明的市场对国际资本的吸引相对较低，这一 务报告等信息。 市场要取得国际资本所要付出的成本也相对较高。 值得关注的是它普华永道的问卷设计中，直接涉及 在上述几类银行信息的需求者中，所关注的信息是 有区别的。一般而言，外部监管者如人民银行、上级行对 到银行透明度的问题占到１／３，这说明银行业的透明程 下级行着重于银行的财务状况和合规经营，目的是保障 度成为各方关注的焦点，并在很大程度上影响着整个国 相关法规、政策的执行和银行的稳健发展。财政、审计部 家的透明程度。由此我们可以引申得出，商业银行加强信 门关注宏观调控、国有资产管理、税收的征缴。投资者更 息披露、增强透明度将有利于社会对其综合经营实力的 关心投入的资产能否保值、增值和银行的市场价值，分红 评价，获得社会的承认，从而可以获得更多合作者的机 能力，正确评价投资价值、改善投资决策。债权人即银行 会，可以更多地筹集到资金，享有低成本经营的条件。 的客户则关心银行偿债能力，保证自己债权的收回。由 于各自的利益目标不同，对信息披露的内容要求也必然 不同。 原载《金融时报）（京），２０Ｏ２．５．１３ ・月刊・ （撇年 期Ｊ Ｉ＂Ｊｋ＇ＪｔｔＪＷ＇ＰｌＯｉ＂