收到退留抵增值税怎样做会计分录？

收到退留抵增值税怎样做会计分录？

2018-08-13 11:30:18 来源：会计学堂

【导读】：根据财政部和税务总局联合下发的通知规定对部分行业可以退还增值税期末留抵税额，那收到退留抵增值税怎样做会计分录？下面就来看看会计学堂老师的解答吧，希望你阅读完后能理解这个会计分录怎么做并能学会灵活运用。

为助力经济高质量发展，财政部和税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税[2018]70号）。通知规定2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。

一、什么是增值税留抵税额和增值税留抵税额退税

增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。显而易见，留抵税额退税不是政府补助。

二、收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的的会计处理方法有先例可循

企业（即纳税人）收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。

《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107号）第三条第（二）项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从

增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税[2014]17号）第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税[2016]141号）第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

与此相配套，现行《增值税纳税申报表附列资料（二）》也将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分。但是将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分，似乎有点拉郎配的感觉。

当然，如果援例处理本次退还部分行业增值税留抵税额的会计问题，其最终结果是不会错的。

会计分录如下：

一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（留抵税额退税）”科目，收到留抵税额退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收留抵税额退税款”科目。

与此相适应，《增值税纳税申报表附列资料（二）》有关栏目内容也需作相应的调整。在增值税税纳税申报表有关栏目内容作调整前，需注意本期进项税额转出额的取数口径。

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留抵税额退回会计分录

2018-12-13 16:35:34 来源：会计学堂

【导读】：根据总局相关文件,2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还.对于具体退税怎么做会计处理,目前还没有文件明确.那么,留抵税额退回会计分录如何处理,会计学堂来为大家分析解读.

留抵税额退回会计分录

根据《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》财税〔2018〕70号文件,2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还.对于具体退税怎么做会计处理,目前还没有文件明确.

但是,根据《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)和《财政部、国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)两个文件均明确规定:纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.参照着两个文件的规定,在收到退还增值税期末留抵税额时,会计分录应为:

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

留抵退税的附加税费不重复缴

增值税留抵税额可以退了,对应的附加税费怎么办?

财政部、国家税务总局发布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号,以下简称70号文件)后,为了解决留抵退税的附加税费不重复缴纳,财政部、国家税务总局又发布了《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号,以下简称80号文件),允许获得增值税留抵税额退还的纳税人,从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加(以下统称附加税费)的计税依据中,扣除退还的增值税税额.

纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.关于留抵税额退回会计分录,会计学堂来为大家的分析解读,对各位有用吗?更多财税知识,会计学堂为您提供!