佛山禅城会计培训[金帐本]会计工作的社会监督

会计学习交流 cc.jinzhangben.cn

会计实务操作

会计工作的社会监督

（一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

【总结】主体：注册会计师及其所在的会计师事务所、单位和个人

（二）注册会计师审计与内部审计的关系（新） 1.联系：

都是我国现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。 2.区别：

注册会计师审计 内部审计 独立性不同 完全独立于被审计单位 具有相对独立性 国家法律法规与具有高度公众性标准不同 本单位经营目标、控制要求、规章制度 的审计行业规范 1.侧重有效性、经济性、合规性； 2.只对本部门、本单位负责，只作为本1.对投资者、债权人及其他利益相部门、本单位改进经营管理的参考，不职责和 关者负责； 对外公开； 作用不同 2.对财务报表的合法性、公允性做3.目标是评价和改善风险管理、控制和出评价 改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标

（三）会计师事务所业务范围 1.依法承办下列审计业务：【题型：多选】 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

2.承办会计咨询和会计服务

 《会计法》对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为的规范：【题型：多选】

第 1 页

会计学习交流 cc.jinzhangben.cn

会计实务操作

（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。（法定责任） （2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

（3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”【题型：单选】

【例题1-判断】（2008）单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（ ） 【答案】√

【例题2-多选】（2008）下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有（ ）。 A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员

B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务

D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导

【答案】ABCD

【例题3-多选】注册会计师审计与内部审计的关系说法错误的是（ ） A.注册会计师审计的独立性低于内部审计

B.注册会计师审计的标准是国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范，而内审是本单位的规章和目标

C.注册会计师审计关注有效性、经济性、合规性，内审关注合法性、公允性 D.两者均是对投资者、债权人及其他利益相关者负责 【答案】ACD

cc.jinzhangben.cn

第 2 页