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第二章 流动财产（钱币资本和应收款项部分）
1. 某公司采纳账龄剖析法估计坏账损失。 2007 年 12 月 31 日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余
额 2.6 万元。当天，应收账款余额 180 万元，此中，未到期的应收账款 80 万元，估计损失率 0.5%；过期 6 个月之内的应收账款 60 万元，估计损失率 2%；过期 6 个月以上的应收账款 40 万元，估计损失率 3%，则该公司 2007 年 12 月 31 日应补提坏账准备的金额为（ ）万元。
正确答案： A
答案分析： 2007 年 12 月 31 日，“坏账准备”科目余额应为 80×0.5 ％＋ 60×2％＋ 40×3％＝ 2.8 ，而
计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额 2.6 万元，因此本期应再计提（ 2.8 －2.6 ）＝ 0.2 （万元）。
2. 公司对已存入证券公司但还没有进行交易性投资的现金进行会计办理时，应借记的会计科目是
（
）。
A. 银行存款
C.其余应收款
正确答案： D
答案分析： 公司对已存入证券公司但还没有进行交易性投资的现金进行会计办理时，应借记“其余钱币资本――存出投资款”，贷记“银行存款”。
B. 短期投资 D.其余钱币资本
3. 公司将款项汇往外处开立采买专用账户时，应借记的会计科目是（
）。 A. 物质采买 C.预支账款
正确答案： D
B. 在途物质
D.其余钱币资本
答案分析： 公司将款项汇往外处开立采买专用账户时，借记“其余钱币资本――外埠存款”，贷记“银行存款”。
4. 某公司收到一张限期为 6 个月的商业承兑汇票，票面价值为 100 万元，票面年利率为 4%.该单据到期 时，公司应收到的金额为（ ）万元。 正确答案： B
答案分析： 应收金额＝ 100＋100×4％×（ 6/12 ）＝ 102（万元）。
5. 公司为购置原资料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。 A. 管理花费 B. 财务花费 C.销售花费 D.其余业务支出
正确答案： B
答案分析： 公司为购置原资料所发生的银行承兑汇票手续费应计入财务花费。
6. 以下各项，不经过“其余钱币资本”科目核算的是（
）。 A. 信誉证保证金存款 B. 备用金 C.存出投资款 D. 银行本票存款
正确答案： B
答案分析： “其余钱币资本”科目核算范围包含外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款等。
7. 某公司赊销商品，按价目表价钱计算货款总数 100 000 元，给买方的商业折扣为 10%，增值税税率为
17%，则应收账款的金额为 （ ）元。
A.110 300
C.117 000
B.105 300
D.17 000
正确答案： B
答案分析：商业折扣按商品订价扣除商业折扣后的净额入账，
×（ 1－10％）＝ 105 300 （元）。
因此应收账款的金额为 100 000×（1＋17％）
( ) 。 8. 采纳总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其赐予客户的现金折扣计入
A. 管理花费 B. 销售花费 C. 财务花费 D. 营业外收入 正确答案： C
答案分析： 总价法以未扣减现金折扣前的实质售价作为入账价值，实质发生的现金折扣计入财务花费
9. 依照现行会计制度的规定，以下单据中应作为应收单据核算的是 A. 支票 B. 银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
正确答案： D
答案分析： 支票、银行本票、银行汇票都属于银行存款结算方式。
( ) 。 10. 对银行已经入账、公司还没有入账的未达账项， 公司编制银行存款余额调理表后， 般应当（ ）。 A. 依据银行存款余额调理表进行账务办理 B. 依据银行对账单上的记录进行账务办理 C.依据对账单和调理表自制凭据进行账务办理 D.待结算凭据抵达后再进行账务办理
正确答案： D
答案分析： 对银行已经入账、公司还没有入账的未达账项，公司无需进行账面调整，一般应当待结算凭据抵达后再进行账务办理，银行存款余额调理表是用来查对公司和银行的记账有无错误，不可以作为记账的依照。
一
11. 预支货款业务不多的公司，可不但设“预支账款”账户，而将预支的货款记入
( ) 。 A. “对付账款”账户的借方 C.“应收账款”账户的借方
正确答案： A
B. “对付账款”账户的贷方
D.“应收账款”账户的贷方
答案分析： 预支货款业务不多的公司，可不但设“预支账款”账户，而将预支账款业务在“对付账款”科目核算。预支货款时，借记“对付账款”，贷记“银行存款”。但在编制会计报表时，仍旧要将“预支账款”和“对付账款”但金额分开报告。
12. 提取坏账准备的公司，已作为坏账确认并注销的应收账款此后又回收时，应 ( ) 。 A. 借记“银行存款”账户，贷记“管理花费”账户 B. 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户 C. 借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户 和 C
正确答案： D
答案分析： 已作为坏账确认并注销的应收账款此后又回收时，应按实质回收的金额借记“应收账款”、“应收利息”、 “预支账款”等账户， 贷记“坏账准备”账户； 同时，借记“银行存款”账户， 贷记“应收账款”、“应收利息”、“预支账款”账户。
) 。 13. 带息应收单据的贴现利息支出应计入 (
A. 财务花费 B. 管理花费 C.销售花费 D. 制造花费
正确答案： A
答案分析： 带息应收单据的贴现利息支出应计入财务花费。
14. 贴现的银行承兑汇票到期，若申请贴现公司的银行存款不足，申请贴现公司收到银行退回商业承兑汇票，应贷记的账户是 ( ) 。 A. 对付账款 B. 预收账款 C.短期借钱 D. 长久对付款
正确答案： C
答案分析： 贴现的银行承兑汇票到期，若申请贴现公司的银行存款不足，申请贴现公司收到银行退回商业承兑汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”，贷记“短期借钱”。因承兑人的银行存款账户不足支付，借记“应收账款”，贷记“银行存款”。
15. 公司到期的商业汇票没法回收，则应将应收单据本息一同转入 A. 应收账款 B. 坏账损失C.财务花费 D. 其余应收款
( )
。 正确答案： A
答案分析：公司到期的商业汇票没法回收， 则应将应收单据本息一同转入应收账款， 借记“应收账款”，贷记“应收单据”。
16.A 公司于 3 月 15 日销售商品一批， 应收账款为 100 000 元，规定对方付款条件为 2/10 、1/20 、N/30。
) 。 日付款。 A 公司实质收到的金额为 ( 购货单位已于 3 月 22
B.100 000 元 A.90 000 元
C.98 000 元 D.80 000 元
正确答案： C
答案分析：购货单位在 10 天内付款，享受 2％的现金折扣，因此 A 公司实质收到的金额为 100 000×（ 1
－2％）＝ 98 000 （元）。
17. 公司可支取薪资和奖金的存款账户是 ( A. 基本存款户 B. 一般存款户 C.专用存款户 D. 暂时存款户
正确答案： A
) 。 答案分析： 基本存款户是公司办理平时转账结算和现金收付的账户，薪资、奖金等现金的支取只好经过本账户办理。一般存款账户是在基本存款账户之外的银行借钱转存或基本存款户的存款人不在同一地址的隶属不独立核算单位开立的账户，公司经过一般存款账户办理转账结算和现金交存，但不办理现金的支取。暂时存款账户是在公司因暂时经营活动需要而开立的账户，能够办理转账和依据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是公司因特定用途而开立的账户。
18. 贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人的银行存款不足，应借记的账户是 A. 财务花费 B. 销售花费C.应收单据 D. 应收账款
( ) 。 正确答案： D
答案分析： 贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人的银行存款不足，应将应收单据转为应收账款。
) 。 19. 应收账款的产生原由是 (
D. 赊购 A. 现销 B. 赊销 C. 现购
正确答案： B
答案分析： 现销、现购不波及应收对付项目，赊购产生的是对付账款。
20. 以下各项中，应计入“坏账准备”账户贷方核算的是 A. 本期确认的坏账 B. 本期转销的坏账损失C.回收过去已确认并注销的坏账
( ) 。
D.的确没法支付的对付账款
正确答案： C
答案分析： “坏账准备”贷方登记提取的坏账准备和回收过去已确认并注销的坏账，借方登记冲回的坏账和确认的坏账；的确没法支付的对付账款计入营业外收入。
21.A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为
( ) 月13日 B.7 月 14日 月15日 D.7 月 20日
正确答案： B
答案分析： 4 月 15 日签发开始算，依据算头不算尾原则，今后数 90 天， 4 月 16 天， 5 月 31 天，6 月 30 天，则 7 月再数 13 天，则到期日为 7 月 14 日。
22. 某公司采纳备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。 2000 年初，“坏账准备”账户期初余额为 2 万元，当年终应收账款余额为 100 万元；2001 年发生坏账 3 万元，回收从前年度已注销的坏 账 1 万元。若 2001 年终应收账款余额为 80 万元，则当年应计提的坏账准备为 ( ) 。
A.4 万元 B.2 万元 万元
正确答案： C
答案分析： 坏账准备借方登记冲回的坏账准备和发生的坏账损失，贷方登记提取的坏账准备和回收从前
年度已注销的坏账。 2000 年终，“坏账准备”余额应为 5 万元（ 100×5％），期初贷方有余额 2 万元，则贷方应提 3 万元，发生坏账 3 万元，借方减少 3 万元；回收从前年度已注销的坏账， 贷方增添 1 万元，此时有贷方余额 3 万元； 2001 年终应收账款余额为 80 万元，则贷方应有余额 4 万元，因此还需计提的坏账准备为 1 万元。
23. 某公司于 2007 年 5 月 2 日将一张带息应收单据送银行贴现。 若该单据票面金额为 1 000 000 元，2007年 4 月 30 日已计利息 1 000 元，还没有计提利息 1 200 元，银行贴现息为 900 元，则单据贴现时应计入
财务花费的金额为 ( ) 。 A.2 200 元 B.1 200 元 C.－2 300 元 D. －300 元
正确答案： D
答案分析： 贴现额＝单据到期价值—贴现息＝ 1 000 000+1 000+1 200 －900＝1 001 300 （元），因此
分录是：
1 001 300 借：银行存款
－300 财务花费
1 001 000 贷：应收单据
多项选择题
1. 应收款项减值核算中，发生坏账时可能贷记的科目有（ A. “应收账款”账户 B. “预支账款”账户 C.“应收利息”账户 D.“其余应收款”账户
）。 E. “长久应收款”账户正确答案： ABCDE
答案分析： 应收款项是指公司在平时生产经营过程中发生的各样债权，包含应收单据、应收账款、预支账款、应收股利、应收利息、其余应收款、长久应收款等。
2. 带息应收单据贴现时，影响贴现利息的要素有
( ) 。 A. 贴现利率 C.单据限期
E. 贴现限期
B. 单据面值
D. 票面利率
正确答案： ABCDE
答案分析： 应收单据贴现时，贴现息＝单据到期值×贴现率×贴现期
单据到期值＝单据面值×（ 1＋票面利率×单据限期）。
3. 依据《人民币银行结算账户管理方法》的规定，公司能够开设的银行结算账户有（ A. 基本存款账户 B. 一般存款账户C.专用存款账户 D. 暂时存款账户 E. 联立存款账户
）。 正确答案： ABCD
答案分析： 我国银行存款包含人民币存款和外币存款两种。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、暂时存款账户和专用存款账户
4. 公司因销售商品发生的应收账款，其范围应当包含（ A. 销售商品的债权 B. 增值税销项税额 C.代购货方垫付的包装费 D.代购货方垫付的运杂费
）。 E. 应收债务人利息正确答案： ABCD
答案分析： 应收债务人利息在“财务花费”中核算，不计入“应收账款”账面价值
5. 以下各项，会惹起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。 A. 回收应收账款B. 回收已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D.结转到期不可以回收的应收单据 E. 本期发生坏账损失 正确答案： ABCDE
答案分析：应收账款账面价值＝应收账款账面原值－计提的坏账准备； A 选项，回收应收账款， 借记“银 行存款”，贷记“应收账款”； B 选项，回收已转销的坏账，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”； C 选项，计提坏账准备时，借记“财产减值损失”，贷记“坏账准备”， D 选项，到期不可以回收的应收单据，借记“应收账款”，贷记“应收单据”；本期发生坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”
6. 其余钱币资本包含（ A. 支票存款 C.银行本票存款 E. 专项存款
正确答案： BCD
）。
B. 银行汇票存款
D. 信誉证存款
答案分析： “其余钱币资本”科目核算范围包含外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款的等。
7. 以下各项中，作为“其余应收款”核算的是 ( ) 。 A. 收入购货单位预支的货款 B. 应收的各样罚款
C.租入包装物支付的押金 D. 暂收员工未领的薪资
E. 应收保险公司的各样赔款正确答案： BCE
答案分析： 其余应收款的核算内容包含应收的各样赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向员工收取的各样垫付款项；备用金；存出的保证金；其余各样的应收、暂付款项等
8. 以下银行转账结算方式中，属于同城结算的有
( ) 。 A. 银行本票 B. 银行汇票
C.支票 D. 拜托银行收款 E. 汇兑
正确答案： ACD
答案分析： 银行本票、支票、拜托银行收款能够用于同城结算。
) 。 9. 与“应收单据”账户贷方相对应的借方账户有 (
A. “应收账款”账户 B. “银行存款”账户 C.“财务花费”账户 D.“对付单据”账户 E. “主营业务收入”账户
正确答案： ABC
答案分析： A 选项，应收单据到期没法支付时，借记“应收账款”，贷记“应收单据”； B 选项，应收
单据兑现时，借记“银行存款”，贷记“应收单据”； C 选项，应收单据贴现时，按贴现息部分，借记
“财务花费”，贷记“应收单据”
10. 以下属于应收单据核算范围的有（ A. 商业承兑汇票 B. 银行汇票 C.银行承兑汇票 D.银行本票 E. 支票
正确答案： AC
）。 答案分析： 应收单据是指公司因销售商品、产品、供给劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。
四、计算题
1. 某公司相关资料以下：（ 1）该公司于 2007 年终开始计提坏账准备，年终应收账款余额为 500 万元，经过减值测试，公司决定按 0.5%计提坏账准备。（ 2） 2008 年 3 月经过核实，应收甲公司 5800 元和乙公司 4200 元的两笔货款已没法回收，转为坏账损失。 （3）2008 年 7 月，该公司收到于 3 月份已转为坏 账损失的甲公司账款 5800 元。（ 4）至 2008 年 12 月 31 日，该公司应收账款合计 900 万元，经过减值
测试，公司决定仍按 0.5%计提坏账准备。要求：做出以上业务的会计分录。 （1）借：财产减值损失—计提的坏账准备 25000
贷：坏账准备 25000
（2）借：坏账准备 10000
贷：应收账款 --- 甲公司 5800
--- 乙公司 4200
（3）借：应收账款 -- 甲公司 5800
贷：坏账准备 5800
借：银行存款 5800
贷：应收账款 -- 甲公司 5800
（4）应当计提坏账准备 9000000×0.5%- （25000-10000+5800）=24200（元）
借：财产减值损失—计提的坏账准备 24200
贷：坏账准备 24200
2. 某公司今年度 5 月 8 日从 A 单位购入甲资料一批，销售价钱 200000 元，给买方的商业折扣率为 10%，
增值税税率为 17%，以银行存款代垫运费 20000 元（假定不作为计税基数），付款条件为 1／ 20、0.5 ／ 40、n／60，该公司对购货折扣按总价法核算。赐予的现金折扣不考虑增值税。 要求：分别以下业务编制会计分录： （1）购货时； （2）假定 5 月 15 日支付了上述货款； （3）假定 6 月 15 日支付了上述货款； （4）假定 6 月 30 日支付了上述货款。 正确答案： （1） 借：应收账款230600
贷：主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税（销项税额） 30600
银行存款 20000
（2）借：银行存款 228600
财务花费 2000 贷：应收账款 230600
（3）借：银行存款 229600
财务花费 1000 贷：应收账款 230600
（4）借：银行存款 230600
贷：应收账款 230600
3. 某公司坏账损失的核算方法采纳备抵法，年初应收账款余额为 600000 元，“坏账准备”科目的余额为 4000 元，年度内曾确认坏账 3000 元。年终应收账款余额的详尽资料以下表所示：
应收账款账龄 未过期 过期1个月 过期3个月 过期6个月
应收账款金额（元） 350000 80000 60000 10000 500000
估计损失百分比（ %） 1 3 5 —
合 计
要求：（ 1）编制年度内确认坏账的会计分录；
（2）该公司采纳账龄剖析法提取坏账准备，计算年终应提取的坏账准备并编制会计分录
正确答案： （1）年度内确认坏账
借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000
（2）年终应提坏账准备 =350000*0.5%+80000*1%+60000*3%+10000*5%=4850 补提坏账准备金额 =4850-（4000-3000）=3850 借：财产减值损失 3850
贷：坏账准备 3850
4. 某公司对应收款项采纳按年终应收账款余额百分比法计提坏账准备。应收款项估计将来现金流量不进
行折现。该公司 2006 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24000 元。2007 年 10 月将已确认没法回收的
应收账款 12500 元作为坏账办理，当年终应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3%；2008 年 6 月回收从前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年终应收账款余额 100 万元，经过减值测试，坏
账准备提取率由本来的 3%降低到 2%。
要求：分别计算 2007 年年终、 2008 年年终应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并所有进行账务办理。
正确答案： 2007 年终：应提坏账准备 =1200000*3%=36000（元）
补提坏账准备金额 =36000-（24000-12500）=24500（元 ）
发生坏账
借：坏账准备 12500
贷：应收账款 12500
年终计提坏账准备
借：财产减值损失 24500
贷：坏账准备 24500
2008 年终：应提坏账准备 =1000000*2%=20000（元 ）
冲销坏账准备金额 =（36000+3000）-20000=19000（元）
回收坏账
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
年终冲销坏账
借：坏账准备 19000
贷：财产减值损失 19000
5.M 公司于 2007 年 6 月 5 日收到甲公司当天签发的带息商业承兑汇票一张， 用以归还前欠货款。 该单据
面值 100000 元，限期 90 天，年利率 6%。 2007 年 7 月 15 日， M公司因急需资本，将该商业汇票向银行
贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。
要求： （1）计算 M公司该项应收单据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制 M公司收到以及贴现该项应收单据的会计分录。
（3）假如该项单据到期，甲公司并未付款。编制 M公司此时的会计分录。
正确答案： （1）贴现期 =90 天－已拥有的 40 天 =50 天
到期值 =本息和 =100000＋100000×6%÷360×90=101500（元）
贴现利息 =101500×9%÷360×50=1268.75 （元）
贴现净额 =101500－ 1268.75=100231.25 （元） （2）收到单据时：
借：应收单据 100000
贷：应收账款 100000
贴现时：
借：银行存款
贷：应收单据 100000
财务花费
（3）
借：应收账款 101500
贷：银行存款 101500
When you are old and grey and full of sleep,
And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look Your eyes had once, and of their shadows deep; How many loved your moments of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you,
And loved the sorrows of your changing face;
And bending down beside the glowing bars, Murmur, a little sadly, how love fled And paced upon the mountains overhead And hid his face amid a crowd of stars.
The furthest distance in the world Is not between life and death But when I stand in front of you Yet you don't know that I love you.
The furthest distance in the world Is not when I stand in front of you Yet you can't see my love
But when undoubtedly knowing the love from both
Yet cannot be together.
The furthest distance in the world Is not being apart while being in love But when I plainly cannot resist the yearning Yet pretending you have never been in my heart. The furthest distance in the world Is not struggling against the tides
But using one's indifferent heart
To dig an uncrossable river For the one who loves you.
When you are old and grey and full of sleep,
And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look
Your eyes had once, and of their shadows deep;
How many loved your moments of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you, And loved the sorrows of your changing face; And bending down beside the glowing bars, Murmur, a little sadly, how love fled And paced upon the mountains overhead And hid his face amid a crowd of stars.
The furthest distance in the world Is not between life and death But when I stand in front of you Yet you don't know that
I love you.
The furthest distance in the world Is not when I stand in front of you Yet you can't see my love
But when undoubtedly knowing the love from both
Yet cannot be together.
The furthest distance in the world Is not being apart while being in love But when I plainly cannot resist the yearning Yet pretending you have never been in my heart. The furthest distance in the world Is not struggling against the tides But using one's indifferent heart To dig an uncrossable river For the one who loves you.
When you are old and grey and full of sleep, And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look Your eyes had once, and of their shadows deep; How many loved your moments of glad grace,
And loved your beauty with love false or true,
But one man loved the pilgrim soul in you, And loved the sorrows of your changing face; And bending down beside the glowing bars, Murmur, a little sadly, how love fled And paced upon the mountains overhead And hid his face amid a crowd of stars.
The furthest distance in the world
Is not between life and death But when I stand in front of you Yet you don't know that I love you.
The furthest distance in the world Is not when I stand in front of you Yet you can't see my love
But when undoubtedly knowing the love from both
Yet cannot be together.
The furthest distance in the world Is not being apart while being in love But when I plainly cannot resist the yearning Yet pretending you have never been in my heart.
The furthest distance in the world
Is not struggling against the tides But using one's indifferent heart To dig an uncrossable river For the one who loves you.
When you are old and grey and full of sleep, And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look
Your eyes had once, and of their shadows deep;
How many loved your moments of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you, And loved the sorrows of your changing face; And bending down beside the glowing bars, Murmur, a little sadly, how love fled And paced upon the mountains overhead And hid his face amid a crowd of stars.
The furthest distance in the world
Is not between life and death
But when I stand in front of you
Yet you don't know that I love you.
The furthest distance in the world Is not when I stand in front of you Yet you can't see my love
But when undoubtedly knowing the love from both
Yet cannot be together.
The furthest distance in the world Is not being apart while being in love But when I plainly cannot resist the yearning Yet pretending you have never been in my heart. The furthest distance in the world Is not struggling against the tides But using one's indifferent heart To dig an uncrossable river For the one who loves you.
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