四川行政学院学报２００９年第３期 关于完善国有企业内部控制制度的几点思考 吴梦颖 （四川省公路物资公司，四川 成都６１００４１） 内容提要 内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分。随着市场竞争的日趋激烈，完善的企业 内部控制制度已经成为国有企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。由于体制等原因，目前我国国 有企业内部控制效果不尽如入意，应从多方面完善国有企业内部控制制度。 关键词 国有企业 内部控制制度 内部成本控制 【中图分类号】Ｆ４０６．７２ 【文献标识码】Ａ 【文章编号】１００８—６３２３（２００９）０３—００７９—０２ ２．内部控制制度不健全，执行不力。部分企业 内部控制制度是现代企业管理的重要组成部 分。有效的内部控制能够合理保证企业经营管理合 法合规、维护企业资产安全、提高企业经营效率、促 进企业实现发展战略。作为经营活动中自我监督、 对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺 不全或有关内容不够合理；部分企业对内控制度的 执行力较差，有章不循、流于形式，使内部控制制度 失去了应有的刚性和严肃性。有的企业物资购销存 自我约束的内在机制，内部控制制度在国有企业中 的重要性日益加重。随着市场竞争的日趋激烈，完 管理制度松散，存货采购、验收、保管、运输、付款等 环节未能实施严格的职务分离，存货的发出未按规 定手续办理，也未及时与会计记录进行核对，对多年 来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等也不作处理，致 善的企业内部控制制度已经成为国有企业增强竞争 力、促进企业发展的重要保证。 一、我国国有企业内部控制制度实施的现状 使巨额潜亏隐藏在库存中，财务信息严重失真；有的 企业在重大投资决策上不进行调查研究和专家论 证，主要由领导拍板，导致了决策失误，使国有资产 蒙受损失。 １．企业领导层的内控意识严重缺乏。一些国有 企业的管理者，由于受计划经济后遗症的影响，思想 观念和经营方式还没有从根本上转变过来，没有把 ３．企业内部审计不能发挥应有的作用。内部审 计是企业内部健全监督约束机制、保障所有者权益 的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措 施。而目前很多国有企业特别是国有中小型企业根 本未设置专门的内部审计机构；已设立的内部审计 企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，对内部会 计控制的认识模糊。有的简单地认为内部会计控制 就是内部成本控制、内部会计监督等；有的则认为内 部会计控制会束缚自己的手脚，从而不重视内部控 制制度的建设；有的在经济业务的具体处理过程中， 有章不循、执法不严，以强调灵活性为由而不按规定 程序办理，致使内部控制制度形同虚设，失去了存在 的价值。 （作者简介］吴梦颖，女，四川省公路物资公司职工。 ［收稿日期】２０ｏ９ ５一ｌ０ 部门也必须对企业的最高领导人负责，企业内部审 计在组织、工作、经济上不独立，政府的审计部门对 企业内审机构也没有直接管理权，从而影响了其作 用的发挥。 －７９・ 二、加强国有企业内部控制建设的几点思考 １．加强国有企业内部控制环境建设。企业内部 控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能 否执行及其执行的效果。针对控制环境的影响因 素，企业要努力加强以下几个方面的建设： 一是完善企业法人治理制度、加强企业组织结 构建设。完善企业法人治理结构是我国国有企业改 革的重点，也是建立健全企业内部控制制度的重要 基础。国有企业要加快建立与市场经济相适应的公 司法人治理结构，明确公司董事会、股东大会、监事 会和经理层的权责，使其各负其责、相互制衡，在此 基础上建立多层次的会计控制体系。要重视审计委 员会职能的发挥，要强化职工代表大会等民主监督 职能，增强经营者的自控意识，使国有资产的利益真 正得到保护。 二是加强内部会计控制观念的宣传。要想强化 内部控制制度的执行，就必须提高内部会计控制意 识。要提高企业领导人的内部会计控制意识，使其 充分认识到建立企业内部控制制度既是《会计法》的 要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需 要，它对保护企业资产的安全、完整，提高会计信息 质量，保证会计人员的监督职能起着重要的作用。 要提高企业财会人员的内部会计控制意识，使财会 人员清醒地认识到法律赋予自己的监督职能，在工 作中严格执行内部会计控制规范。要加强对企业普 通职工执行内部控制制度的宣传，让每一位员工都 充分认识到内部会计控制的重要意义，形成自觉遵 循内部控制制度的良好风气。要通过对内部会计控 制观念的宣传，使内部会计控制活动成为全员参与 的一项综合性管理活动，成为一种企业文化。 三是高度重视员工素质培养。企业的每一项制 度都需要人来执行。企业应积极引导员工学习新知 识，掌握新政策，不断提高业务水平，建立一支高素 质的员工队伍，才能使员工在内部会计控制的执行 过程中起到应有的作用。 ２．制定完善的适合本企业的内部控制制度。设 计良好、运行有效的内部控制制度可以明确相关人 ・８０・ 四川行政学院学报２００９年第３期 员的职责权限，从而规范企业运作，堵塞漏洞、消除 隐患、防止并及时发现错误舞弊行为，保护企业资产 的安全完整，确保企业经营目标的顺利实现。内部 控制制度的内容十分广泛，企业应根据《内部会计控 制规范》，结合自身的实际情况，科学合理地建立适 合本企业的内部控制制度。通过对企业经营活动关 键控制点的分析，结合实际情况对企业货币资金、采 购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、成本费 用控制、担保、预算等业务活动分别实施内部控制。 ３．健全信息沟通机制。信息沟通能使企业及时 准确地传递与内部控制相关的信息，是企业实施内 部控制的重要条件。信息沟通的主要环节包括经济 业务的有效确认和记录；财务状况、经营成果和现金 流量的恰当揭示；管理层与单位内外部的顺畅沟通 等。良好的信息沟通能使组织中的每一个人清楚地 知道其所承担的特定职责，有助于提高内部控制的 效率和效果。 ４．建立健全监督机制。内部监督是企业实施内 部控制的重要保证。要确保企业内部控制制度切实 可行且执行的效果良好，离不开对内部控制的监督。 企业必须重视内部审计部门的监督管理作用，赋予 其应有的独立性，保证其作用的有效发挥。通过定 期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，检 验企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中还 存在什么问题，并采取措施加以纠正。 同时，企业内部监督还需要与外部监督形成合 力才能更有效。外部由财政部门、会计师事务所，上 级主管单位及企业资产管理部门等对企业进行定期 与不定期的监管检查，能进一步促进企业建立健全 并认真执行内部控制制度，以保障企业有序、健康地 发展，提高企业经济效益。 市场经济条件下的企业需要内部控制，越是优 秀的企业，规范管理越有无形的作用。优化国有企 业的内部控制制度是一个循序渐进的过程，需要结 合我国的国情，根据企业的特殊情况和出现的问题 不断完善；同时也需要企业所有人员的共同努力，来 完善我国国有企业内部控制制度。 责任编辑：唐若兰