税务会计试题一及答案

税务会计试题一及答案

一、单项选择题（每题2分, 共18分）

1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征？( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性

2. 某一般纳税人 2019年6月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。

A. 1800 B. 2000 C. 0 D. 3200

3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。

A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27

4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价5.65万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是( )万元。(消费税率为10%)

A. 5 B. 5.65 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( )。

A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 下列经营者中属于营业税纳税人的是( )。

A. 从事修理业的个人

B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业

D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

7. 某企业2018年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所得税为( )万元。

A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25

8. 某企业 2018年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,接受捐赠收入 100万元。企业准予扣除的业务招待费限额为 ( )万元。

A. 3.3 B. 7.65 C. 7.25 D.4.65 9. 所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指( )。 A. 个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元 B. 个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元

C. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 20000元 D. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 50000元 二、多项选择题 (每题 1分,共 9分)

1. 某农机厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,需作进项税额转处理的购进货物有 ( )。

A. 用于本企业基建项目的上期购买的钢材

B. 用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材

C. 用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材

D. 五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材

2. 下列各项中,属于增值税征税范围的有( )。

A. 销售钢材 B. 销售自来水 C. 销售电力 D. 销售房屋

3. 实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为( )。

A. 关税完税价格+关税

B. 关税完税价格+关税+消费税

C. 关税完税价格+关税+消费税+增值税

D. (关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)

4. 自产应税消费品用于( ),应按视同销售计征消费税

A. 作为福利发给职工 B. 连续生产应税消费品

C. 连续生产非应税消费品 D. 广告样品

5. 下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有( )。

A. 稿酬 B. 企业债券利息 C. 股票转让所得 D. 中奖奖金

6. 消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 ( )。

A. 卷烟 B. 粮食白酒 C.黄酒 D. 薯类白酒

7.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有( A. 工资费用支出超标准 B. 利息费用支出超标准

C. 公益救济性捐赠超标准 D. 查补的营业税

8. 根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是( )。

A. 以经营租赁方式租出的固定资产

B. 以融资租赁方式租入的固定资产

C. 以经营租赁方式租入的固定资产

D. 季节性停用的机器设备

9. 在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的( )。

)。

A. 无形资产开发支出未形成资产的部分

B. 纳税人对外投资的支出

C. 向从事广告业的部门赞助的广告性支出

D. 税收的滞纳金

三、计算题 (每题7分,共28分)

1．某商场 2019年6月份发生以下购销业务：

（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项金额 20万元,同时支付货物的运输费0.8 万元；

（2）零售商品的销售收入为120万元；

（3）将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业,相当于同类商品销售价格为4万元(不含增值税价格)。上述购销货物的增值税税率为13% 。

要求：计算该商场当月应纳的增值税。

2．某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供的材料成本为 76000元,由受托方支付的辅助材料价值为 12000元,卷烟厂提货时支付的加工费用为 4500元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额(已知烟丝的消费税率为30%)。

3．某公司 2019年度境内生产经营的应纳税所得额为 2000 万元,其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定的税率为40%，特许权使用费所得为100万元，A 国规定的税率为20%；B国分支构当年应纳税所得为 400万元，其中生产经营所得为 250 万元，B国规定的税率为30% ，租金所得为 150万元，B国规定的税率为10% ，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。

4．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程,由出版社代扣税款。计算该个人应预扣预缴的个人所得税。

四、综合题 (共45分)

1．某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2019年6月在国内销售毛绒玩具，不含税的销售额为3000万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸价为 1000万美元；该月购入纺织品等原料，增值税专用发票上注明的金额为 5000 万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5万元。(假定汇率为 100 美元= 830元人民币；出口玩具退税率为10%)。

要求：

（1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么?

（2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？

（3）当期不予抵扣或退税的数额是多少?

（4）当期应纳税额是多少 ?

（5）当期是否应退税？若应退税,退税额为多少？

（6）作出相关会计的分录（共5组）

2． 某出版社2018年实现销售收入8000万元,销售成本 3200万无,销售税金及附加 50万元,管理费用400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30万元的税后利润(被投资企业所得税税为率15%)，国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款 5万元，支付非公益、救济性支出4万元，计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提职工福利费、工会经营、教育费附加共87.5万元。该单位职工人数为200人, 计税工资标准 660元 /人、月，收到增值税退税收入200万元,支付销售费用300万元。

要求：计算该出版社 2018年度应纳企业所得税额

3．美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2019年6月份发生如下经济业务,作出相关的账务处理。

(1)销售成套化妆品A， 开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税3.9 万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)

(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。

(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。

(4)为生产化妆品C，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额 26000元，全部投入生产。

(5)过节为职工搞福利发放化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。

(6)化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入 20000元。

试题一答案

一、单项选择题

1. B 2. A 3. D 4. A 5. D 6.B 7. A 8.C 9.C

二、多项选择题

1. AD 2.ABC 3. BD 4.ACD 5.BD 6.ABD 7.ABC 8.ABD 9. AC

三、计算题

1.当月进项税额= 20×13%+0.8×9% = 2.672万元

当月销项税额= 120÷（1+13%）×13%+4×13%≈14.325万元

当月应交增值税=14.325—2.672=11.653万元

2. 代扣代缴消费税=(76000+12000+4500 )÷（1+30%）×30%=39642.86 元

3. 境内外所得应交所得税=(2000+600+400)×33%=990万元

A国实际缴纳所得税=500×40%+100×20%=220万元

A国扣除限额=600×33%=198万元

∴ A国可扣除额为198万元

B国实际缴纳所得税=250×30%+150×10%=90万元

B国扣除限额=400×33%=132万元

∴B国可扣除额为 90万元

∴当年实际应交所得税=990－198－90=702万元

4. 捐赠前应纳税得=2500－800=1700元

扣除限额=1700－30%=510元 ＜1000元

∴ 实际扣除额为 510元

应预扣预缴所得额=2500－800－510=1190元

应预扣预缴所得税=1190×20%×(1－30%)=166.6元

四、综合题

1. (1)因为该企业为有出口经营权的生产企业,所以出口退税适用“免、抵、退”办法。

(2)外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。

(3)当期不予抵扣或退税的金额=1000×8.3×(13%－10%)=249万元

(4)当期应纳税额=3000×13%－(5000×13%－249)－5=－16万元

(5)出口售物占全部销售货物的比重=1000×8.3÷(1000×8.3＋3000)=73.4%

∴当期应予退税

∵ 1000×8.3×15%=1245万元＞16万元

∴实际退税额=16万元

(6)实现内销收入:

借:银行存款 33900000

贷:主营业务收入 30000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 3900000

实现出口销售收入

借:银行存款 83000000

贷:主营业务收入 83000000

结转当期不予抵扣税额

借:主营业务成本 2490000

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)2490000

结转抵减内销产品销项税额

借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12290000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 12290000

收到或应收出口退税款

借:银行在款(或应收出口退税款) 160000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 160000

2. (1)准许扣除的计税的工资: 200×660×12=158.4万元

(2)准许扣除的\"三项经费\": 158.4×17.5%=27.72万元

(3)从投资方回的税后利润应补税的应税所得额:30÷(1－15%)

=35.3万元

(4) 准许列支的业务招待费: 8000×3‰+3=27万元

(5)支付的滞纳金罚款不得扣除5万元

(6)应付的赞助费不得列支4万元

(7)应纳税所得额 =8000－3200－50－400+(45－27)+35.3+10 + 158.4)+(87.5－27.72)+200－300=4714.68万元

(8)应纳所得税=4714.68×33%－35.3×15% =1550.55万元

3. (1)借: 银行存款 339000

贷: 主营业务收入 300000

应交税金—应交增值税(销项税额) 39000

借:主营业务税金及附加 90000

贷:应交税金—应交消费税 90000

500－(

(2)借:银行存款 113000

贷:主营业务收入 100000

应交税金—应交增值税(销项税额) 13000

(3) 借:委托物资 25000

贷: 银行存款 25000

(4)借:原材料 20000

应交税—应交增值税(进项税额) 26000

贷: 银行存款 226000

(5)借:应付福利 310000

贷:库存商品 300000