关于构建企业税务风险管理体系的有效思考

作者：刘梅芳

来源：《新经济》 2016年第14期

刘梅芳

摘 要：税务风险作为企业风险管理的关键组成部分，在企业经营规模不断扩大背景下，企业的经济业务形式也更加复杂，这也在一定程度上增加了企业面临的税务风险。所以，要想确保企业各项经济活动的顺利进行，就必须要注重税务风险管理体系的构建，从而不断提升税务风险管理水平，更好的防范税务风险。

关键词：企业税务风险 管理体系 构建探究

前言：

在全球金融危机后，我国各企业对风险管理的重视程度也在不断增加，而随着经济发展形势的日益严峻，各企业要想得到更好、更长久的发展，就必须要重视起风险管理，不断提升自身的控制水平，而作为风险管理的核心内容之一，对于各项税务风险管理活动的开展，企业应给予充分重视，当务之急就是要构建一个科学、完善的管理体系，进而为企业经营决策、战略规划的科学合理性提供有力保障。

一、优化税务风险内部管理环境

首先，应优化管理组织结构。在经营管理中，企业应结合自身发展需求，针对税务风险管理设置专门的管理部门，并配备专职工作人员。该部门的主要职责有：其工作人员应从税务角度为企业的重大经营决策提供重要参考依据，并对所有涉税的业务流程进行严格监督，并积极主动的为相关业务部门提供优质的税务咨询服务。同时还要全面掌握识别、评估税务风险的方法，不断优化税务风险的应对机制，并建立相应的税务信息共享平台，对各项税务会计工作的开展进行严格监督。此外，还要及时掌握税收政策的更新动态，根据各项经济业务开展情况，对企业应缴纳的税款额度进行科学预计，并制定出完善的税收筹划计划，并且组织相关税收工作人员参与定期的专业培训，不断强化人员遵纪守法的意识，避免出现徇私舞弊等现象[1]。

其次，应树立正确的管理文化理念。企业内部这对税收风险管理，应积极倡导诚信纳税、遵纪守法的文化理念，企业董事会、管理层也应该不断提升对风险管理的重视。同时，还要定期对企业全体员工进行税务风险管理教育，并通过科学、合理的沟通、激励和评价等相关手段来增强员工的风险控制意识，也为各项管理措施的有效落实提供有力保障。

再者，应优化税务风险内控机制。税务风险内控机制，主要是针对重大税务风险有关的业务流程、管理职能采取的控制措施，进而对可能产生的税务风险进行有效防范。对于管理职能的控制来讲，应将责任、权利、和激励机制进行科学整合，引导企业全体员工共同面对、承担可能产生的税务风险。对于业务流程控制来讲，应着重加强财务会计业务方面的控制，引导相关工作人员充分明确自身的职责，并对财产清查、财务管理系统操作等方面的制度进行不断完善，要求财务会计人员严格按照枯寂准则、制度来对各项会计业务进行处理[2]。

二、强化税务风险的识别与评估

首先，风险识别。风险识别主要是指运用相关方法来对企业存在的税务风险进行辨识，进而为各项风险评估、应对提供有力参考依据。财务报表分析、风险清单法，以及现场检查法等都是风险识别的主要方法，其中应用最广泛的是财务报表分析法，该方法主要是运用财务报表上的相关数据，对各类指标进行合理计算，如，营业、成本费用率等基本分析指标；配比分析指标的收入利润、成本利润配比率等等。然后再运用比较分析法对数据进行分析，在分析中若发现某项指标与同行业或者是企业前年度的平均水平存在较大差异则说明企业面临着税务风险[3]。

其次，风险评估。风险评估主要是指在识别税务风险后，运用科学有效的方法，对企业发生相关税务风险的可能性、风险的严重程度，以及可能带来的损失进行评估。然后企业要针对不同风险，选择更加适合的评估方法，如，风险坐标图法、风险度评价法等。通过科学评估获得各类风险的度量水平，进而为风险应对方案的制定提供重要依据。

三、制定科学完善的风险应对方案

对于风险应对方案的制定，应充分结合风险识别、评估方案来制定，遵循成本收益原则选择更科学、有效的应对措施，制定出完善的风险应对方案。可采取的措施有：一是，保留和减少税务风险。在风险承受范围之内，企业可以对发生可能性、影响程度较小，且消除成本较高的风险实施保留措施，并做好弥补风险带来措施的相关准备工作。另外，企业也可以通过增强内部控制来降低税务风险措施的发生概率；二是，转移税务风险。企业可以通过聘请一些税务代理机构来处理相关的税务事项，进行将可能面临的税务风险进行转移；三是，利用风险。其可以通过对当前税收政策进行科学的重组、合并和研究，在充分享受税务优惠政策的基础上，有效化解税务风险，并将可能面临的风险转化成企业的创新发展机遇。

四、建立健全税务风险管理机制

首先，应注重信息沟通。企业应不断完善税务信息系统，确保企业的涉税业务的相关信息能够得到及时更新，其中包括适用于本企业的新税收法规、政策，以及各项税务风险管理工作的进展与成效等。通过完善税务信息系统，不仅可以加强各部门之间的沟通联系，也能够使企业管理者能够全面、及时的掌握税务管理的具体情况。另外，要加强与税务机关的沟通，共同探讨企业涉及的重大税务事件，并对企业制定的纳税筹划进行不断完善。

其次，应强化监督评价。针对税务风险管理工作的开展，企业应设置专职监督机构进行监督与评价，或者是将监督与评价的工作委托给有资质的中介机构。具体职责有：监督涉税业务内部控制制度的执行情况；收集、整理企业日常经营的信息资料，对税务风险应对措施的执行情况做出客观评价。同时，对于企业组织机构、重要岗位出现的一些变动，应对涉税环节进行严格监督。还要结合管理目标对税务风险管理机制的有效性做出科学评价。

结语：

总之，各企业应正确认识到加强税务管理体系的构建，对提升企业风险管理水平，促进各项经济活动顺利进行的重要性。在日常经营管理中，应结合自身经营发展现状及未来发展方向，注重各项税务风险管理工作的开展，进而有效防止由于税务风险的产生，而对企业经济效益、商业信誉，以及社会形象方面造成的不利影响，也通过实施科学、完善的管理措施，使得税务风险管理充分体现出制度化、系统化特点。

参考文献;

[1] 张瑜.构建企业税务风险管理体系研究[J].商,2014,(24):168-169.

[2] 胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友,2014,(14):2-9.

[3] 胡国强,吴春璇.企业税务风险管理系统:研究综述与框架构建[J].会计之友,2012,(31):65-69

(作者单位:中国葛洲坝集团国际工程有限公司 北京市 100000)