企业税收筹划的风险及其对策研究

企业税收筹划的风险及其对策研究

作者：李永康 陈浩良

来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第12期

摘 要：随着我国市场经济的发展，企业管理者开始不断重视企业的税收筹划，但是由于税收筹划本身存在的各种不稳定因素，容易发生税收筹划风险，给企业带来巨大的经济损失。因此，如何进一步加强对企业税收筹划的研究，有效控制其所带来的风险，保障企业的良好发展成为了学术研究与实务工作的热点问题。本文就企业税收筹划的风险及其对策进行研究，着重剖析了引起税收筹划风险的原因，并提出了相应的对策加以解决。 关键词：税收筹划 筹划风险 原因 对策 一、引言

随着市场经济的不断发展，税收筹划成为了企业降低税负的有效方法之一，并逐渐被企业管理者所接受。企业进行税收筹划的目的主要是为了降低企业的缴税成本，减轻企业的税负。根据我国相关的税收法律制定不同的纳税方案，企业可以在不违反法律规定的前提下，利用法律规则制定最优的纳税方案，从而降低企业的纳税成本，增加企业的利益，实现利益最大化。然而，在利用税收筹划降低税负的同时也具有一定的风险，如果企业在进行税收筹划时不能给予足够的重视，反而会使企业出现偷税漏税现象，受到有关部门的处罚。因此，企业在进行税收筹划的同时应充分考虑到各种影响因素，尽量避免出现税收筹划风险。 二、企业税收筹划的意义

税收筹划在企业发展过程中能够起到重要的作用。实施纳税筹划能够使企业合理避税，降低企业的纳税成本，增加企业所获得的利润，从而提升企业在市场当中的竞争力。其次，通过税收筹划，使得企业对我国当期所实行的纳税政策有进一步的了解，并实时关注政策的变化，增强财务人员的专业水平与企业的财务管理水平，能够有效避免在企业运营中出现财务风险，有利于企业持续稳定的发展。

三、企业税收筹划过程中存在的风险

税收筹划风险主要是指当税收筹划失败之后，企业所需要付出的代价。税收筹划是在纳税发生之前所做出的筹划政策，由于企业会受到各种不同因素的影响，使其在实行过程中会面临众多风险，这些风险主要来源于企业内部和企业外部，其中来源于企业内部的风险为：筹划人员的执业风险、筹划过程中的成本费用风险、经营风险、内部协调与控制风险。而来源于企业外部的风险为：行政执法意识风险和政策风险。一旦发生风险，将会给企业带来巨大的经济损失，甚至会影响到企业的声誉，严重阻碍企业的健康可持续发展。所以，企业在进行税收筹划

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时应当考虑所存在的各种风险因素，尽量降低税收筹划风险发生的概率，使其更好的为企业提供服务。

四、产生税收筹划风险的原因 1.企业内部原因。

1.1缺乏有效的经营管理手段。企业的经营管理过程不仅受到外部因素的影响（如国家政策、市场机制等），还会受到内部因素的制约（如企业管理等），由于这些影响因素往往难以被企业管理者控制，因此基于企业经营管理过程所制定的税收筹划，在特定的时间与经济条件下，会出现难以满足企业管理者要求的情况。如果企业在经营管理过程中发生了这种变化，将会使税收筹划受到严重的影响，因此经营管理风险是影响企业税收筹划的一项重要因素。 1.2企业内部部门之间缺乏配合。企业在日常经营过程中的每一个经营环节都会涉及税收问题，因此需要企业对所有部门的财务情况逐一进行核实，其涉及范围较广、工作量较大。由于并非企业的所有部门都完全了解相关的税收政策，因此难以帮助财务人员完成税收筹划。例如，当企业在签订相关的购买和销售合同时，通常都是由企业的采购与销售部门进行的。这些部门中的工作人员一般对于相关的税收政策都并不是很了解，使其在签订合同没有按照相应的税收政策进行。这种情况的出现主要是因为企业部门之间缺乏良好的配合，给财务部门的工作带来很大负担。

1.3相关财务工作者素质普遍偏低。税收筹划工作对于财务人员的要求较高，不仅要求财务人员对纳税政策有相当程度的了解，还需要充分掌握财务知识，具有较强的风险意识以及协调能力，并且了解企业的运营状况。但是，目前来看我国企业普遍缺少该方面的人才。财务人员很难根据企业在不同阶段的业务情况，选择合理的税收政策，制定不同的缴税方案并进行筛选。

1.4税收筹划性价比过低。企业在进行税收筹划时将会产生大量的费用，如代理费、咨询费等，虽然财务人员已经充分考虑到了这类费用，但如果筹划方案失败，其所带来的各种附加费用将会使企业面临严重的资金流出。所以只有当所产生筹划成本比所取得的收益小时，该方案才具有一定的可行性。由于各种不确定因素，极易使企业最终所获得收益小于成本，产生严重的税收筹划风险。 2.企业外部原因。

2.1没有与税务部门及时沟通。不管企业采取哪种纳税方案，都需要税务部门对该方案进行审核与认证。由于税务部门与企业之间的立场不同，所代表的利益群体也存在很大的不同，而我国法律又赋予税务部门很大的权利，使其能够进行自由裁决，虽然这是为了保证税务部门在执行过程中具有一定的灵活性，但是目前我国税务部门的工作人员在素质上具有一定的差

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别，使其在执行相关政策时存在一定的风险，导致税收筹划在有些时候不仅起不到节税的目的，还会增加企业的税负。

2.2政策风险。目前我国经济发展十分迅速，为了能够使我国经济与国际接轨，我国相关部门正在不断出台和完善相关政策，这使的这些政策具有很强的时效性，导致企业在制定相应的税收筹划方案时，如果不能够根据国家所出台的政策进行相应的改变，将极容易发生税收筹划风险，给企业的运营带来巨大的经济负担。 五、企业应对税收筹划风险的相关对策

1.加强企业内部管理。企业在经营管理过程中，应当以其经营目标为发展方向，选择与之相适应的政策开展企业税收筹划活动，有效避免税收筹划所带来的风险。同时，还应该加强对税收筹划的内部管理，建立相应的风险识别机制，将定量与定性结合，对风险进行分析，了解税收筹划风险所造成的影响和危害，再结合企业能力，对税收筹划的风险和收益进行权衡，科学制定应对风险的措施，从而实现对其的内部控制。此外，企业还应该根据其自身的情况制定风险预警机制，确定不同工作人员的具体职责，从而当风险发生时能够得到及时的处理，并能够准确找到风险责任人。

2.增强企业内部部门之间的合作。税收筹划需要多个部门共同配合才能够制定出最有效的税收方案。由于企业进货的渠道、销售方式存在很大的不同之处，所使用到的相关税收政策也存在着一定的区别。所以，企业中不仅财务工作人员需要对相关税收政策进行学习，其他工作人员也应该掌握相关的税收政策，从而使企业其他部门的工作人员能够配合好财务工作人员的工作，制定完善的税收筹划，以达到降低企业税负的目的。

3.提高相关工作人员的素质。税收筹划所涉及的人员较多，这些人员的自身素质和能力在一定程度上能够对税收筹划产生直接的影响，需要企业管理人员对其给予高度重视。为了能够提高相关工作人员的素质，降低税收筹划风险，企业应当建立相应的培训制度，对相关工作人员进行培训，并订阅相关的报刊，使相关工作人员能够时刻关注相关政策的改变和新政策的出台，从而提高其业务能力，有效避免由于自身素质和能力的问题给企业带来税收筹划风险。 4.重视税收筹划成本效益。企业在进行税收筹划时，首先应当对其所产生的成本和收益进行分析，选择较为适当的成本以实现有效节税，然后从企业利益角度出发对所制定的筹划方案进行判断，选择最佳方案。与此同时，企业还应该重视临界点筹划。税收临界点主要是指税法中所规定的标准，当相关费用超过其所规定的标准时，就需要依据相应的法律法规缴纳更多的税额，使企业面临更大承重的税负。反之，如果满足规定的标准，就能够享受其所提供的优惠政策，大大降低了企业的税负。

5.企业应与税务部门建立良好的关系。企业和税务部门之间良好的关系建立，能够使企业接受税务部门的相关指导与培训。通过定期培训企业还能够了解税务政策的变化，掌握税务发展的动向，有利于工作人员制定科学的筹划方案。企业在制定筹划方案时，应该尽量争取税务

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部门的认同，如果在制定过程中发现与税务部门不一样的地方，企业应该及时做出正确的调整，避免出现理解上的问题使企业发生筹划风险。企业与税务部门之间良好关系的建立，能够为企业建立良好的纳税形象，提高企业在市场竞争的优势。

6.掌握我国税收政策的改革与变化。我国目前所实行的相关政策和法律有很多，而且随着经济的不断发展，这些政策也在随之发生变化，出台能够满足当下市场需求的政策，这些法律政策是企业内部财务工作者不能够详细了解到的。这便需要企业根据其自身的情况聘请相关的专业人才对其进行筹划，使其能够在不违反相关政策法规的情况，尽量将企业的税负降到最低。同时，在第一时间了解政府所出台的税收相关政策，根据这些政策对其之前所制定的筹划方案进行更改，以避免筹划风险的发生。 六、结语

总之，税收筹划对于企业的发展具有重要的意义，但由于其会受到多种因素的影响，使其极容易发生税收筹划风险，不仅会给企业带来巨大的经济损失，还会在一定程度上严重制约企业的发展。在这种情况下，需要企业重视税收筹划，制定有效的政策以降低其发生风险的概率。本文通过深入剖析税收筹划风险，了解税收筹划风险产生的原因，制定有效的解决对策，充分发挥税收筹划给企业所带的收益，从而促进企业的进一步发展。 参考文献：

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[7]苑会颖.浅析企业税务筹划风险及防范对策[J].中国商贸，2014，11（23）：113-114. 作者简介：李永康（1993—），男，天津人，初级会计职称，专业：会计；陈浩良（1991—），辽宁鞍山人，大连财经学院会计学院专职教师。

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