维普资讯 http://www.cqvip.com 童商道 业要加强嗣簟■曩 陈昌燕 随着经济全球化趋势深入发展，我国的市场经济 存在苏丹问题国际化、种族和南北内战等政治风险，存 又进入了一个新的发展阶段，企业面对的风险愈来愈 在人员被绑架的人员安全风险，以及印尼存在海啸、地 大。虽然２００６年６月６日，国务院国有资产监督管理 震等自然环境风险，但管理者对这些情况知道得似乎 委员会印发了《中央企业全面风险管理指引》，旗帜鲜 并不多。 明地提出了对于风险的认识，加强风险管理的措施，但 ２．市场营销人员获取信息不够，对国内外竞争者 目前有的企业对风险的认识、实施风险管理是不够的。 了解不够，忽视对国内外同业竞争风险分析。主要表现 现笔者谈谈企业风险管理中亟待解决的问题及其对 在前瞻性调研不足，缺乏对市场环境、竞争状况及客户 策。 情况全面、定量的调查。如在我们与市场营销谈话时， 一、风险管理中存在的问题 发现他们不知道国内外竞争对手、潜在竞争对手是谁， （一）企业没有建立风险管理机构 产品的市场有多大。这对于想成为国际一流企业来说， 按《中央企业全面风险管理指引》第十条：企业开 是不应该的。俗话说“知己知彼，百战不殆”，我们的企 展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把 业与这些国际名牌厂家“过招儿”，可谓与狼共舞，对竞 风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具 争对手了解不够，存在着营销策略不正确，难以进入市 备条件的企业可建立风险管理三道防线，其中内部审 场或低价进入市场的风险。 计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。但 ３．财务人员对人民币大幅升值，没有选择金融避 就目前企业风险管理机构建设来说，决策层没有建立 险工具的意识。自２００５年７月２１日起，我国开始实 风险管理委员会，管理层没有负责风险管理的人员，内 行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管 部审计部门也没有开展企业风险管理审计。总体上来 理的浮动汇率制度。按当时人民币与美元汇率的中间 看，风险管理机构基本没有建立。 价８．１ １算，截止到２００７年６月３０日止累计升幅已 （二）企业风险意识不强 接近６．１％。据专业人士预期，２００７年人民币增值幅度 企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营 将达５％左右，上半年增值幅度已达２．４７％。人民币升 目标的影响。在我们对某企业开展ｔ￣ｌ－ＦＡ险分析审计 ＇－值，将导致企业外汇收入减少，利润被侵蚀。对人民币 时，我们首先召开了有单位领导、各部门管理人员参加 升值，该单位“泰然处之“，没有采取任＂ＦＪ－措施，每年损 的审前座谈会。一提到风险，企业领导者感到吃惊，说 失近千万元。 企业经营的很正常，没有什么风险，其他管理者也说没 （三）内控制度不健全，经营风险高 有什么风险。可是随着话题的深入，查找出了企业从战 全面风险管理体系，包括内部控制系统，一个单位 略到经营管理的各个方面存在风险，各级管理者才对 如果内控制度不健全，必然导致经营的高风险。如某企 自己经营管理领域的风险有了一定程度的认识。具体 业的外部施工项目部没有按照《会计法》、《企业会计制 表现，如： 度》的相关规定进行会计核算，从投入资金到实现收入 １．企业管理者对进入国家的政治、地理环境研究 和发生成本费用均通过往来账目核算，致使固定资产、 不够，没有认识到海外国家存在的政治风险、环境风 存货以及费用的支出等脱离财务管理，失去财务控制， 险、人员安全风险。审计人员通过上网查询，发现苏丹 造成资金体外循环。该项目部以现金支付材料费、固井 １２ 维普资讯 http://www.cqvip.com 商道耋 费用、水费、协调费，大部分发票不规范，有的甚至是 业稳步发展，我们要遵照执行《中央企业全面风险管理 “白条”。材料采购以直达料方式直接送达施工现场，无 指引》。 保管、验收手续。由于该单位缺少会计控制，管理上存 一是要广泛、持续不断地收集与本企业风险和风 ０ 在漏洞，最终导致该单位出现了私设“小金库”，个别人 险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未 瞎 贪污的问题。因此，我们说风险管理的基础是内控制度 来预测，从战略、财务、市场、运营和法律方面找出存在 的建设，内控制度不健全，管理失控，是风险管理中存 的风险。 在的最大问题。 二是对风险进行分析、评价。风险分析要对风险及 （四）没有建立财务预警机制，来预测企业存在的 其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可 潜在风险 能性的高低、风险发生的条件。风险评价则是评估风险 财务预警实际上就是建立以权责发生制为基础的 对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。 传统财务指标和以收付实现制为基础的经营现金流量 三是采取规避风险的措施。规避风险可采取回避 相关指标体系，随时对指标进行分析。财务预警机制可 风险法、降低风险法、分散风险以及转移风险法等，对 以有效地监控企业的经济活动，消除潜在的风险，一个 具体风险采取不同的措施。如：对于海外人员安全的风 企业没有建立财务预警机制，可能导致这个单位经营 险，我们可以采取降低风险法，在目标市场选择、投标 的失败。正像一座大厦在正常的情况下，不可能轰然到 竞价、合同谈判等方面慎重决策、未雨绸缪，为消除可 地，一个企业也是如此，走向灭亡，也有一个过程，从财 能发生的突发事件最大限度地降低可能造成的损失， 提前在人员保卫、经济物资保障方面做出的安排。对人 民币升值带来的汇兑损失风险，可以采取分散风险法， 采取要抓住时机，把握价格调整时机和条件灵活应对， 选择人民币套期保值、外汇期权等外汇衍生工具来规 避风险。 ３．加强企业内控制度的建设 内部控制作为预防、规避风险 保证企业资产安全 和经济效益提高的内部管理制度，它对化解风险、预防 案件发生、确保依法合规经营起了重要的作用。因此， 加强和完善内控制度建设对实施风险管理实属必要。 ４．建立财务预警机制 建立财务监控预警机制，就是预先全面、细致地认 定企业经营中可能存在的潜在亏损问题，目的是使企 业管理者提高警惕，时刻掌握企业经营过程中可能产 生的风险损失 在亏损产生的初期，及时采取针对性的 务指标上可以反映出来。但有很多单位，没有建立财务 预防措施。当今流行的企业财务失败预警主要有两种 预警机制，意识不到市场经济环境下正在袭来的危险。 方式，一种是由美国的爱德华・阿尔曼在２０世纪６０年 二、规避风险的对策 代中期提出的，多元线性函数公式系统；第二种是通过 当前在市场经济条件下，企业面临诸多风险，笔者 单个财务比率走势来预测企业财务形势。从两种模式 针对企业风险管理中存在的问题谈几点相应的对策。 的构成看，第二种方法则更适应现阶段对企业监管的 １．建立风险管理机构 实际，而且操作简单、可靠性强。 企业不仅要成立风险管理委员会，还要成立风险 ５．建设风险制度文化，增强风险防范意识 管理的部门。风险管理策略制定后，在组织上要有人关 在文化层面上建立起全面整体的风险观，在工作 注各部门是否落实。风险管理职能部门起到的主要作 中时时处处关注风险，自发的协调和实现团队化风险 用是，帮助各部门识别风险及召集风险管理回顾会，搜 控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。 集风险信息，进行分析处理，并及时修订和更新各项风 同时，管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度 险管理策略，使之在执行中不断完善。 文化建设 制度控制和文化引导双管齐下，努力提升企 ２．要实施全面风险管理 业的风险管理水平。要使管理人员明白，风险存在于工 企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系 作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业 到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。为 带来风险，必须将风险防范贯穿于工作过程的始终。■ 了进一步提高企业管理水平，增强企业竞争力，促进企 ｆ作者单位大庆石油管理局审计中心】 １３