2021年初级会计考试《经济法基础》真题及答案(5月19日上午)

真题及答案

一、单选题

1.根据环境保护税法律制度的规定，不属于环境保护征税范围的是（）。A.电磁辐射B.工业噪声C.尾矿D.冶金矿渣【答案】A【解析】环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声（选项B），选项C、D属于固体废物。【知识点】环境保护税【内部资料】大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声（不包括光源污染））。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品【答案】C【解析】电动汽车不属于消费税征税范围，排除选项B；白酒、高档化妆品生产环节(包括自产自销)、委托加工环节和进口环节缴税。在批发、零售环节不征收消费税，排除选项A、D；地板厂销售自产实木地板属于消费税征税范围内容，故正确答案为选项C。【知识点】消费税征税范围【内部资料】征税范围纳税人销售时纳税（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税（2）用于其他方面的，于移送使用时纳税①用于连续生产非应税消费品：于移送使用时纳税（销售时不交）②用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（消费税的“视同销售”）进口进口消费税由海关代征（代收代缴）（1）受托方是个人由委托方收回后缴纳（2）受托方是单位由受托方在向委托方交货时代收代缴①委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴委托加工纳消费税②委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（1）生产、进口和批发金银和铂金首饰、钻石、钻石饰品时不征收，在零售时征税零售金银首饰、钻石、钻（2）超豪华小汽车在生产、进口环节缴纳消费税，且零售环节还要加征10%消费税石饰品、铂金首饰、超豪【提示】一般情况：生产商（制造商）→销售商（4S店）→消费者华小汽车汽车生产商将豪车直接销售给消费者，此时包括两个环节：生产+零售征收环节自产销售生产（并销售）（含视为生自产自用产）具体内容卷烟批发商销售给非批发商单位和个人的卷烟于销售时加征一道消费税（11%+0.005元/支）从事卷烟批发业务（1）批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税（2）烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”照章缴纳消费税【提示】卷烟批发征税环节不得抵扣生产环节消费税）。3.下列各项中，属于法律事件有（A.疫情爆发B.核酸检查C.带口罩D.疫苗出口【答案】A【解析】选项A：疫情爆发人为不可控，属于法律事件中的绝对事件（自然灾害）；选项B、C、D人为可控，属于法律行为。【知识点】法律事实【内部资料】自然灾害（如地震、洪水、台风、森林大火等）+生老病死+意外事故社会（相对）事件社会革命+战争+重大政策改变4.根据房产税法律制度的规定，以下需要征收房产税的是（）。D.个人出C.高校学生公寓B.非营利性养老机构自用的房屋A.名胜古迹自用的房产租自有住房【答案】D【解析】选项A、C、D属于房产税免税范围的内容。选项C：个人出租自有住房减按4%征收房产税。【知识点】房产税征税范围【内部资料】（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产【提示】军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的本身业务范围内使用的房产（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产非经营（4）个人所有非营业用的房产免征性房产（5）租金偏低的公房出租（6）公共租赁住房、出租廉租住房的租金收入（7）高校学生公寓（8）非营利性医疗机构自用的房产（9）老年服务机构自用房产上述单位的出租房产、非自身业务使用的生产、营业用房不属于免税范围5.根据支付结算法律制度的规定，下列不属于信用卡预借现金业务的是（）。D.现金充值C.现金提取B.现金转账A.现金支付【答案】A【解析】信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账和现金充值。【知识点】银行卡账户和交易【内部资料】法律事件（人为不可控）自然（绝对）事件信用卡的规定预借现金业务（1）包括现金提取、现金转账和现金充值（2）信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元【提示】发卡银行应当对借记卡持卡人在自动柜员机（ATM机）取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币（3）储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币二、多选题1.根据会计法律制度的规定，下列原始凭证中，可以作为记账凭证登记依据的有（）。B.根据若干张同类原始凭证汇总填制A.根据每一张原始凭证填制D.根据不同内容和不同类别的原始凭证汇总填制C.根据原始凭证汇总表填制【答案】ABC【解析】记账凭证可以根据每一张原始凭证填制（选项A正确），或者根据若干张同类原始凭证汇总填制（选项B正确），也可以根据原始凭证汇总表填制（选项C正确）。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上（选项D错误）。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。【知识点】会计核算）。2.下列税种中，由海关负责征收税种有（D.印花税C.船舶吨税B.车船税A.关税【答案】AC【解析】关税（选项A）、船舶吨税（选项C）、代征的进口环节增值税、消费税由海关征收。【知识点】税款征收【内部资料】税务局除去海关征收的其他所有税种关税、船舶吨税、代征的进口环节增值税、消费税海关【志说】关吨代增消三、判断题1.屡次签发空头支票，银行有权停止所有支付业务。（）【答案】√【解析】根据规定，对于屡次签发空头支票的出票人，银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务。【知识点】支票【内部资料】违法规定法律责任单位或个人签发空头支票或者由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元签发空头支票、印签发与其预留签章不符、使用的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的章与预留印鉴不符支付密码但支付密码错误的支赔偿金支票，未构成犯罪票，不以骗取财物为目的的的行为的屡次签发空头支票的银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务）2.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（【答案】√【解析】该说法正确。【知识点】会计工作管理体制【内部资料】统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作管理原则分级管理：县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作单位负责人：法定代表人或代表单位行使职权的负责人单位会计工作管理对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责3.纳税人开采或者生产应税产品，自用于“连续生产应税产品”的，移送使用时不缴纳资源税。（）【答案】×【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税；自用于其他方面（如非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配）的,视同销售,缴纳资源税,以自用数量或销售额为计税依据。【知识点】资源税征税范围【内部资料】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税【例】纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿应税产品产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，连续生在原矿移送环节不缴纳资源税产纳税人开采或者生产应税产品连续生产非应税产品，应缴纳资源税非应税产品【例】纳税人以自采海盐加工为咸味面包，在海盐移送环节缴纳资源税其他用纳税人开采或者生产应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投途资、广告、样品、职工福利、利润分配）4.个人取得专利赔偿收入属于“偶然所得”。（【答案】×【解析】个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。【知识点】个人所得税应税所得项目【内部资料】特许权使用费所得专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得提供著作权的使用权取得的所得（作者拍卖手稿原件或复印件），不包括稿酬所得特许权的经济赔偿收入（专利赔偿所得）编剧取得的剧本使用费（不区分使用方是否是任职单位）