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业务72，文字说明与账务处理提示：
12月31日，根据“发料凭证汇总表”分配并结转材料费用。 ——B产品1 020 000 转26，附件2张 制造费用——材料费 96 000 借：生产成本——A产品1 390 000 销售费用——材料费 352 000 根据记账凭证登记“生产成本”所属明细账（A产品、B产品）、“制造费用”明细账的“材料费”专栏和“销售费用”明细账的“材料费”专栏；根据“发料凭证汇总表”登记“原材料明细账”。
业务73（1／2），文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转工薪费用（工资和福利费）。 销售费用——工薪费用 50 000 借：生产成本——A产品(工薪费用)450 000 ——B产品(工薪费用)350 000 转27，附件1张 制造费用——工薪费用 50 000 根据记账凭证参考“职工福利费计提表”,登记“生产成本”所属明细账（A产品、B产品）、“制造费用”明细账的“工薪费用”专栏、“销售费用”明细账的“工薪费用”专栏和“管理费用”明细账的“工薪费用”专栏；根据记账凭证登记“应付职工薪酬——福利费”明细账。
业务73（2／2），文字说明与账务处理提示：
借：生产成本——A产品（工薪费用） 63 000 ——B产品（工薪费用） 49 000 制造费用——工薪费用 7 000 转28，附件1张 销售费用——工薪费用 7 000 根据记账凭证参考“职工福利费计提表”,登记“生产成本”所属明细账（A产品、B产品）、“制造费用”明细账的“工薪费用”专栏、“销售费用”明细账的“工薪费用”专栏和“管理费用”明细账的“工薪费用”专栏；根据记账凭证登记“应付职工薪酬——福利费”明细账。
业务74：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计提并结转固定资产折旧费用。
借：制造费用——折旧费 204 000 转29，附件1张 销售费用——折旧费 10 000 管理费用——折旧费 48 000 根据记账凭证参考“固定资产折旧计算汇总表”，登记“制造费用”明细账、“销售费用”明细账和“管理费用”明细账的“折旧费用”专栏。
业务75：文字说明与账务处理提示：
12月31日，分配并结转水费和电费。
管理费用——水电费 905 000 贷：应付账款——自来水公司 20 500 借：制造费用——水电费 170 000 转30，附件1张 根据记账凭证参考“水电费用计算分配表”登记“制造费用”明细账和“管理费用”明细账的“水电费”专栏；根据记账凭证登记“其他应付款”所属明细账（自来水公司、供电公司）。
业务76：文字说明与账务处理提示：
12月31日，制造费用归集与结转。
借：生产成本——A产品 297 000 ——B产品 231 000 转31，附件1张
根据记账凭证参考“制造费用分配表”，登记“生产成本”所属明细账（A产品、B产品）；根据记账凭证登记“制造费用”明细账各个专栏（用红字）。
业务77：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转完工产品成本。
根据记账凭证参考“产品成本计算表”登记“库存商品”所属明细账（A产品、B产品）；根据记账凭证登记“生产成本”所属明细账（A产品、B产品）。
——B产品 1 630 000 借：库存商品——A产品 2 256 000 转32，附件1张
第四章 期末会计事项的调整与结转
业务78（2／2）：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转主营业务成本。
根据记账凭证参考“主营业务成本计算表”，登记“主营业务成本”明细账的有关专栏（A产品、B产品）；根据记账凭证登记“库存商品”所属明细账（A产品、B产品）。
——B产品 1 517 000 贷：库存商品——A产品 2 520 000 借：主营业务成本——A产品 2 520 000 转34，附件2张
业务79：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等有关税费。 贷：应交税费——未交增值税 106 000 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 106 000 转35，附件1张 根据记账凭证参考“应纳与未交增值税计算表”登记“应交税费——应交增值税明细账”的“转出未交增值税”专栏；根据记账凭证登记“应交税费——未交增值税”明细账。
借：营业税金与附加——营业税金 56 420 转35，附件1张 ——教育费附加 24 180 根据记账凭证参考“应纳城建税和教育费附加计算表”登记“营业税金与附加”明细账；根据记账凭证登记“应交税费”所属各有关明细账。
贷：应交税费——应交城建税 56 420
业务80：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转本年度应补提坏账准备275 000元。
提示：经查“坏账准备”账户，本月月初有借方余额52 000元，本月实际发生坏账55 000元，本期收回已转销的坏账5000元，所以，本年年末计提坏账准备前该账户有借方余额102 000元（52 000＋55 000－5 000），期末应收账款账面贷方余额有4 325 000元（“应收账款——金花公司”账户借方余额2 816 500元、“应收账款——宏图公司” 账户借方余额1 418 500元，“预收账款——通宝公司” 账户借方余额90 000元）。期末应有坏账准备173 000元（4 325 000×4%），本期应计提坏账准备275 000元（102 000＋173 000）。 借：资产减值损失——计提坏账准备 275 000 转36，附件1张 贷：坏账准备——应收账款 275 000 根据记账凭证登记“资产减值损失”明细账的“计提坏账准备”专栏和“坏账准备——应收账款”明细账。
业务81：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计提短期借款利息费用27 300元。 借：财务费用——利息费用 27 300
根据记账凭证登记“财务费用”明细账的“利息费”专栏和“应付利息——工行光支”明细账。
转37，附件1张
业务82：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转无形资产摊销。
借：管理费用——无形资产摊销 9 000 贷：累计摊销 9 000 根据记账凭证参考“无形资产摊销表”登记“管理费用”明细账；根据记账凭证登记“累计摊销备查簿”。
转38，附件1张
业务83：文字说明与账务处理提示：
12月31日 结转收入和费用，计算本年利润。
借：本年利润 4 756 600 贷：主营业务成本 4 037 000 营业税金与附加 80 600 借：本年利润 1 003 400 销售费用 639 000 借：主营业务收入 9 100 000 营业外收入 50 000 转39，附件1张 转40（1/2），附件0张 贷：管理费用 472 250 财务费用 2 690
转40（2/2），附件0张 业务84：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转本月预计应交所得税，同时结转所得税费用至“本年利润”账户。提示：按照企业所得税税法的规定：按年计算、分期预交、年终汇算清缴，其中：分期预交有两种方式：按月预计并按月预交；按月预计但按季预交。本企业采用第一种方式。
借：所得税费用 847 500
借：本年利润 847 500 转42，附件0张 贷：应交税费——应交所得税 847 500 转41，附件1张
贷：所得税费用 847 500 业务85：文字说明与账务处理提示：
12月31日，本年净利润的计算、分配与结转。提示：查有关账户的记录：“本年利润”账户12月月初贷方余额7 350 000元（即预计净利润或税后利润），“利润分配——未分配利润”账户年初贷方余额590 000元，公司董事会决议批准分配利润8 000 000元。
借：利润分配——提取法定盈余公积 989 250
贷：盈余公积——法定盈余公积 989 250 应付利润——港城投资公司 3 200 000 ——海虹机械公司 3 200 000 ——应付利润 8 000 000 转43，附件2张
业务86：文字说明与账务处理提示：
12月31日，计算并结转已实现和已分配利润，计算未分配利润。提示：查有关账户的记录：本年已实现的预计净利润为“本年利润”账户贷方期末余额9 892500元，本年已分配的净利润表现为“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——应付利润”账户的期末借方余额分别为989250元和8 000 000元，本年已实现的预计净利润扣除本年已分配的利润，即为本年未分配的利润903 250元（9 892500-（989250＋8 000 000）），加上年初未分配利润590 000元，即为累计结存的未分配利润1 493250元（903 250＋590 000）。
贷：利润分配——未分配利润 9 892 500 转45，附件0张 贷：利润分配——提取法定盈余公积 989 250 借：利润分配——未分配利润 8 989 250
借：本年利润 9 892 500 转44，附件1张
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