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2019年下半年企业内部控制习题库
第一章 总 论
【例题1·单选题】（2015年）随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险事件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是（ ）。
A.风险评估 B.控制活动 C.内部监督 D.信息与沟通
【例题2·单选题】在我国颁布的内部控制基本规范中，被称为企业实施内部控制的基础，是其他内部因素根基的要素是（ ）。
A、信息与沟通 B、内部监督 C、内部环境 D、控制活动
【例题3·多选题】下列关于内部控制的描述中，正确的是（ ）。
A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施
B.董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控
C.内部审计对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，应向董事会、监事会、管理层报告
D.关键岗位员工应实行强制休假制度和定期岗位轮换制度
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【例题4·多选题】下列选项中，属于企业应关注的反舞弊工作重点包括（ ）。
A.未经授权侵占、挪用企业资产，牟取不当利益
B.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假陈述
C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权
D.相关机构或人员串通舞弊
【例题5·多选题】下列选项中，描述错误的是（ ）。
A.企业开展风险评估主要针对外部风险
B.内部审计机构负责内控的自我评价
C.重大人事任免应实行集体决策审批
D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零
【例题6·多选题】下列实践有助于构建良好、有效的内部控制的有（ ）
①甲公司CEO在总裁办公室指出：“今后两年，是公司发展的关键时期，我们的考核要向一线业务人员倾斜，要严格和业绩挂钩，要加大按业务量提成和超额绩效奖励。古人云：重赏之下必有勇夫。”
②乙公司董事会最近批准通过了经修订的《员工行为规范和职业操守指引》，其中明确了在全球范
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围内禁止商业贿赂的行为。该《员工行为规范和职业操守指引》通过后即归档保存，未在全体员工内，特别是远东地区的负责人中进行传达和培训。
③丙公司已制定相应的员工守则，命令禁止收取客户贵重礼品。采购部一名员工收取了供应商给予的价格不菲的工艺品，此事被其所在部门的总经理发觉，总经理认为“家丑不可外扬”，私下对该员工进行批评了事。
④丁公司财务部某个岗位的经办和复核陷入热恋中，并在公司内公开恋情。财务部总经理为他们感到高兴，并觉得这是他们的私事，不应干预。
A.① B.①④ C.②③ D.均不有助于构建良好内控环境
【例题7·多选题】下面所列企业采购活动，符合内部控制基本规范的有（ ）。
A.甲公司采购部经理预测原材料价格已探底，因此大宗购买囤积，但原材料价格继续走低，增加了公司生产成本
B.乙公司生产部门经理可直接发起对外请购
C.丙公司仅向经批准的列表中供应商进行采购
D.丁公司向德国公司进口先进生产设备，技术人员也随采购人员一同前往
【例题8·多选题】下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有（ ）。
A、运营的效益和效率 B、遵守适用的法律法规 C、财务报告的可靠性 D、财务报告的及时性
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【例题9·多选题】下列各项关于我国内部控制的描述中，错误的是（ ）。
A、内部控制只能为实现目标提供合理保证
B、审计委员会对董事会建立与实施内部控制进行监督
C、专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定
D、注册会计师应对内部控制审计过程中注意到的财务报告内部控制的重大缺陷予以披露
【例题10·多选题】根据《企业内部控制基本规范》，下列属于内部控制目标的有（ ）。
A、合理保证企业经营管理合法合规 B、合理保证企业资产安全
C、提高经营效率和效果 D、促进企业实现发展战略
【例题11·单选题】下列各项不属于我国内部控制要素的是（ ）。
A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通
【例题12·单选题】根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是（ ）。
A、控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督
B、内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督
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C、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督
D、内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督
【例题13·多选题】下列各项属于《基本规范》内部控制目标的有（ ）。
A、合理保证企业经营管理合法合规B、合理保证企业资产安全
C、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D、提高经营效率和效果
【例题14·多选题】下列属于COSO《内部控制框架》控制环境内容的有（ ）。
A、员工的诚信度 B、管理哲学和经营风格 C、权责分配方法 D、董事会的经营重点和目标
【例题15·简答题】内部控制目标（简答）
【例题16·简答题】内部控制原则 （简答）
【例题17·简答题】内部控制局限性（简答）
【例题18·简答题】简述“三重一大”制度。
【例题19·简答题】内部控制的主要控制活动有哪几种?
【例题20·案例题】
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【要求】
1.根据资料一简要分析甲公司采取的内部控制活动。
2.简要分析资料二中甲公司在内部控制方面存在的问题。
资料一：甲公司是一家上市公司，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是多个消费电子产品巨头的供应商。拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入。该公司生产过程中需要采用一种名为“×××”的原材料，该种原材料价格昂贵，具有一定的毒害作用，使用不当会导致神经源性损害。
为此，该公司规定，此类材料的领用必须经分管生产的副经理批准，同时专门到化工大学招聘了一名化工专业的研究生负责该种原材料的保管工作，并为该材料领用单编制了连续号码。
资料二：进入2012年后，甲公司业绩出现明显下滑。首先遭到质疑的是甲公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。然后，一直隐藏在甲公司背后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被甲公司高层官员所控制，与甲公司进行业务往来，而甲公司的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。
有证据表明，甲公司的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。而公司的14名董事会成员有7名与甲公司关系特殊，要么正在与甲公司进行交易，要么供职于甲公司支持的非营利机构。同时，正是这七名董事组成了该公司的审计委员会，对甲公司的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。
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另外，甲公司内部的审计人员表示，在过去几年内，早已经对公司的财务状况提出了自己看法，表示怀疑报表的真实性。也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复。实际上在一定程度上，甲公司内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。
1. 根据资料一简要分析甲公司采取了哪些内部控制活动？
2. 按照我国2008年颁布的内部控制基本规范，简要分析资料二中甲公司在内部控制方面存在的问题。
【例题21·案例题】某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：
总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。
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协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。
请从企业内部控制理论和方法角度，指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改进建议。
【例题22·案例题】某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下：
（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。
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（2）内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。
（3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。
（4）控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理算管理，将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入“信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。
（5）信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
（6）内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。
要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有
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哪些不当之处，并简要说明理由。
【例题23·论述题】论述企业建立和实施内部控制的意义及我国企业内部控制规范的框架体系。
【例题24·论述题】我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎样的联系?
第三章 内部环境
第一节 组织架构
【例题1·单选题】通常所说的“三重一大” 是指（ ）。
A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务
B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
【例题2·单选题】《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、（ ）决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
A．监事会 B.董事会 C.股东（大）会 D.经理层
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【例题3·多选题】对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务（即通常所说的“三重一大”），下列说法中，正确的有（ ）。
A.实行集体决策审批 B.联签制度
C.任何个人不得单独进行决策 D.任何个人不得擅自改变集体决策意见
【例题4·多选题】企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的（ ）。
A.年度财务预决算 B.重大担保 C.内部控制体系建设 D.内部职能机构设置
【例题5·多选题】从组织构架的治理结构层面看，主要风险在于（ ）。
A．治理结构形同虚设 B．缺乏科学决策、良性运行机制和执行力
C．可能导致企业经营失败 D．难以实现发展战略
【例题6·多选题】A公司是一家创业板上市公司，近几年营业收入一直徘徊在5000万左右。在该公司开展的下列业务中，（ ）需要集体审批。
A.为关联公司提供5亿的担保
B.为防止原料价格上涨，决定开展套期保值业务
C.通过猎头公司寻找合适的营销部经理
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D.吸收合并另一家配套公司
【例题7·单选题】甲公司为了使自身的组织架构更加科学、合理，专门聘请了专业的咨询公司进行咨询，咨询公司在对企业进行调查分析的过程中发现下列问题，下列不符合组织架构规范的是（ ）。
A、企业的决策制定与审批分别由不同的人员担任
B、企业制定了专门的业务流程图，规范各个流程的业务流程
C、公司的大额资金使用均由企业的董事长审批
D、企业的生产经营管理工作由经理层主持
【例题8·多选题】辛桐科技有限公司是刚刚成立的一家公司。根据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，下列选项中，与辛桐公司组织架构设计与运行中有关的风险有（ ）。
A、公司很多员工不遵守公司规章制度，迟到早退现象严重，公司对此并未有相应的奖惩制度
B、辛桐公司采用的是矩阵制组织结构，员工都有双重领导，但领导命令总是有冲突，导致员工不知道该听谁的好
C、由于公司成立不久，很多事务权责并没有很明确的界限，导致员工在一些模棱两可的事情上推诿扯皮
D、辛桐公司市场部员工缺乏诚实守信的经营理念，销售款自留，给公司造成了损失
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【例题9·单选题】依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，以下需关注的主要风险是（ ）。
A、内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠
B、缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展
C、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失
D、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故
第二节 发展战略
【例题1·单选题】下列选项中，批准公司发展战略的公司内部机构是（ ）。
A 总经理办公会 B 战略委员会 C 董事会 D 股东（大）会
【例题2·单选题】战略委员会，应设在（ ）下。
A．股东（大）会 B.董事会 C.监事会 D.经理层
【例题3·多选题】（2013年）美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根据《企业内部控制应用指引第2号—发展战略》，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有（ ）。
A.过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战略的资金存在较大缺口
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B.收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾
C.偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力
D.未及时向企业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管理规定的情形
【例题4·多选题】董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其（ ）。
A.全局性 B.长期性 C.可行性 D.适宜性
【例题5·多选题】企业制定与实施发展战略至少应当关注下列哪些风险（ ）。
A．没有制定发展战略 B．发展战略实施不到位 C．发展战略过分激进 D．发展战略过于保守
【例题6·单选题】甲公司是一家超市连锁企业，由于前几年的努力，现在处于迅速发展阶段。公司战略委员会在制定公司的发展战略时提出，企业应当向多元化发展，进一步增加企业的发展途径，扩大企业的规模，于是盲目进军房地产业。最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是（ ）。
A、缺乏明确的发展战略 B、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业
C、发展战略实施不到位 D、发展战略因主观原因频繁变动
【例题7·单选题】列各项属于发展战略过于激进引起的现象的是（ ）。
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A、导致企业盲目发展B、丧失发展机遇C、导致企业过度扩张D、导致资源浪费
【例题8·多选题】下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》要求的有（ ）。
A、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败
B、企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施
C、董事会在审议发展战略方案中如果发现重大问题，应该责成总经理对方案作出调整
D、企业应当根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算
第三节 人力资源
【例题1·单选题】为了充分发挥人才的作用，企业哪些做法是不正确的（ ）。
A．要创新激励保障机制，激发人才干事创业的积极性
B．要坚持以学位为评定的标准，坚持效率优先、兼顾公平
C．要建立以绩效为核心的分配激励制度
D．要完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度
【例题2·单选题】《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》指引所称人力资源，是指（ ）。
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A．董事、监事、高级管理人员、全体员工 B. 股东、董事、监事、高级管理人员
C. 股东、董事、监事、全体员工 D. 股东、董事、监事、高级管理人员
【例题3·多选题】人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的人员，包括（ ）。
A.独立董事 B.监事 C.高级管理人员 D.全体员工
【例题4·多选题】人力资源的绩效考评结果应当着重运用的领域包括（ ）
A．改进工作绩效、薪酬及奖金的分配 B．职务调整、职工退出依据
C．培训与再教育 D．员工职业生涯规划
【例题5·多选题】企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求。遵循（ ）的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。
A．以能为先 B．以德为先 C．德才兼备 D．公开、公平、公正
【例题6·单选题】甲公司是一家服装上市公司。根据《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》，下列选项中，不属于该公司人力资源需要关注的风险是（ ）。
A、重要部门管理人员缺乏，导致甲公司的发展战略难以实现
B、甲公司收到离职员工发来的律师函
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C、甲公司员工保密意识不强，导致公司的商业秘密流传至竞争对手公司
D、产品质量低劣，使甲公司形象受损
【例题7·单选题】依据《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》，下列需关注的主要风险是（ ）。
A、人力资源结构不合理，可能导致发展战略难以实现
B、内部机构设计不科学，可能导致机构重叠
C、治理结构形同虚设，可能导致难以实现发展战略
D、员工权益保护不够，导致员工积极性受挫
【例题8·单选题】为了符合有关监管组织的独立性要求，某公司禁止员工吃回扣，要求员工详尽列明每项交易的客户资料。如果发现违规情况，必定解雇有关员工。针对内部环境要素，该公司此种规定是（ ）。
A、组织结构B、社会责任C、企业文化D、人力资源
【例题9·多选题】下列各项关于企业人力资源内部控制的表述中，正确的有（ ）。
A、企业应当对试用期满考核不合格的员工安排再培训或安排转岗培训
B、企业选聘优秀人才时，应当重点关注选聘对象的专业水平和业务能力
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C、企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，做到薪酬安排与员工贡献相协调
D、企业确定选聘人员后，成当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系
第四节 社会责任
【例题1·单选题】企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（ ）。
A．快速反应机制 B．危险警报 C．应急预案 D．应急演练
【例题2·单选题】中国移动致力于社会主义新农村建设，不断加强农村地区通信基础设施建设和网络服务，为农业、农村发展做出了巨大的贡献。这体现了该公司的（ ）。
A．组织架构 B．发展战略 C．社会责任 D．企业文化
【例题3·多选题】环境保护与资源节约，社会责任指引提出的要求是（ ）。
A．转变发展方式，实现清洁生产和循环经济
B．依靠科技进步和技术创新，着力开发利用可再生资源
C．建立完善监测考核体系，强化日常监控
D．对员工建立惩罚机制
【例题4·多选题】企业应当尊重员工，关爱员工，维护员工权益，促进企业与员工的和谐稳定和
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共同发展。因此，指引要求（ ）。
A．建立完善科学的员工培训和晋升机制 B．关注员工家属的生活状况，遇到生活困难进行及时帮助
C．建立科学合理的员工薪酬增长机制 D．维护员工的身心健康
【例题5·多选题】下列选项中，能够表明企业缺乏社会责任的包括（ ）。
A.安全生产措施不到位导致企业发生安全事故 B.缺乏质量保障的产品流向社会
C.无故拖欠员工薪酬 D.不能及时付款导致客户资金紧张
【例题6·单选题】甲公司是一家食品企业，在国家有关部门的检查中被发现产品中存在对人体有害的元素。调查表明，这是由于该公司疏于原材料质量的检验，导致产品质量存在问题。根据以上信息可以判断，该事例反映的是（ ）。
A、社会责任 B、权利和责任的分配 C、组织结构 D、管理哲学
【例题7·多选题】企业的社会责任在当今社会企业的发展中越来越重要，为了进一步完善企业社会责任的内部控制，在产品质量方面企业应当（ ）。
A、根据国家和行业相关产业质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平
B、企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度
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C、重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源
D、加强产品的售后服务
【例题8·多选题】社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括（ ）。
A、安全生产B、环境保护C、促进就业D、产品质量（含服务）
第五节 企业文化
【例题1·单选题】企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用不包括（ ）。
A．企业文化建设可以为企业提供精神支柱 B．企业文化建设可以提升企业的核心竞争力
C．企业文化建设可以降低企业经营中遇到的风险 D．企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证
【例题2·多选题】下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有（ ）。
A.打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容
B.企业应重视并购重组后的企业文化建设
C.企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用
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D.企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉
【例题3·多选题】企业并购失败风险主要发生在企业并购交易开始前可研阶段和并购完成后整合阶段，以下哪几项属于并购交易前对企业文化应该做的工作（ ）。
A．对并购双方的企业文化进行调查研究和评估 B．分析并购双方在国家文化和企业文化之间的差异
C．研究双方文化相互融合的可行性 D．进行研究项目的可行性报告
【例题4·单选题】下列各项属于缺乏积极向上的企业文化引起情况的是（ ）。
A、可能导致员工对企业丧失信心和认同感B、可能导致企业发展目标难以实现
C、可能导致舞弊事件的发生D、可能导致并购重组失败
【例题5·单选题】公司的出纳小张利用职务便利，将朋友的公交、吃饭等开具的发票进行报销，套取现金，给公司造成损失。该体现的是企业文化中需要关注的风险是（ ）。
A、缺乏积极向上的企业文化
B、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识
C、缺乏诚实守信的经营理念
D、忽视企业间的文化差异和理念冲突
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【例题6·多选题】根据《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》，下列属于企业文化评估应当重点关注的内容是（ ）。
A、董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况
B、全体员工对企业核心价值观的认同感
C、企业经营管理行为与企业文化的一致性
D、参与企业并购重组各方文化的融合度
第四章 风险评估
【例题1·简答题】选择风险应对策略时应考虑哪些因素?
【例题2·案例题】酒鬼酒股份有限公司前身为始建于1956年的吉首酒厂，1997年7月在深圳证券交易所上市，股票简称“酒鬼酒”，股票代码为000799。自上市以来，酒鬼酒不断发展壮大，并成为“中国驰名商标”。2012年11月21日，国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂(DBP)成分，其中DBP最高检出值为“1．08mS／kg”。2011年6月卫生部在其签发的551号文件《卫生部办公厅官员通报食品及食品添加剂中邻苯二甲酸酯类物质最大残留量的函》中规定，DBP的最大残留量为，0．3rog／kg。酒鬼酒中的塑化剂DBP明显超标，超标达260％。
1.事件回顾
2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥质量技术服务有限公司查出塑化剂超标2．6倍。
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2012年11月19日酒鬼酒公司开始停牌。
2012年11月21日国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂成分，其中DBP最高检出值为1.08mg／kg。2012年11月21日23点58分，酒鬼酒在微博上发出一则声明称，酒鬼酒股份有限公司衷心感谢广大消费者、投资人、新闻媒体及社会各界人士长期以来给予的关心和支持，并“对近日发生的所谓酒鬼酒‘塑化剂’超标事件给大家造成的困惑与误解表示诚挚的歉意”。酒鬼酒在声明中强调“未发现人为添加‘塑化剂”’、“不存在所谓‘塑化剂’超标”等字眼。酒鬼酒同时还称，“可以放心饮用”；
2012年11月22日，酒鬼酒于晚间再发公告，表示就该事件向消费者及投资者道歉，称公司将整改，但仍强调不存在限制酒类塑化剂含量的国家标准。
2012年11月23日，酒鬼酒复牌跌停。
2012年11月25日，酒鬼酒受访时表示已找到塑化剂的三大来源，“包装线上嫌疑最大”。
2012年11月27日，酒鬼酒否认全面停产，称不会召回问题酒。
2012年11月28日，酒鬼酒发布《股票异常波动公告》，表示公司未全面停产，正积极进行整改，将于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于当月的23日、26日、”日、28日均跌停。
2．关于塑化剂
塑化剂，又称增塑剂，是工业上被广泛使用的高分子材料助剂，在塑料加工中添加这种物质，可以使塑料产品柔韧性增强，容易加工，可合法用于工业用途。而塑化剂加入白酒之中，会使酒类黏性更强，留香更久，看上去提升了白酒的档次和品质。长期食用塑化剂超标的食品，会损害男性生殖能力，促使
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女性性早熟，并且会对人体免疫系统和消化系统造成伤害，甚至会扰乱人类的基因。塑化剂对于健康的危害有相当广泛的动物实验数据，不过对于人体的健康风险，无法进行实验研究，只能根据动物实验数据来估计。食品添加剂专家表示，塑化剂的毒性就像汞具有毒害一样已经被业内人士广泛认可。
要求：
（1）根据上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司经营中可能存在的风险有哪些？应怎样进行风险识别？
（2）试对酒鬼酒股份有限公司的风险应对措施作出评价，并给出你的建议。
第五章 控制活动
【例题1·多选题】企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有（ ）。（2010年考题改编）
A.办公楼设立门禁系统 B.人力资源部门安排员工年度考核评价
C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准 D.为一投资项目编制预算
【例题2·多选题】（2011年）甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有（ ）。
A.财务部主任同时担任采购部的审批主管
B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
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C.行政部经理兼任工会主席
D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
【例题3·多选题】下列表述中涉及到哪些内部控制活动（ ）。
①管钱的不管账，管账的不管钱
②出入机房重地，要使用门禁
③大金额采购，除采购部经理签字外，还需负责采购的副总裁签字
④银行对账单
A.不相容职务分离控制 B.授权审批控制 C.财产保护控制 D.会计系统控制
【例题4·单选题】下列各项中，不属于常见的内部控制活动是（ ）。
A.预算控制 B.会计系统控制 C.运营分析控制 D.财务决算控制
【例题5·多选题】下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是（ ）。
A.甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表
B.乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额
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C.丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发
D.丁公司规定销售人员不得接触销售现款
【例题6·单选题】下列选项中，不属于会计系统控制内容的是（ ）。
A.甲公司规定凭证必须连续编号，并按编号顺序使用
B.乙公司要求记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致
C.丙公司建立定期的复核制度
D.丁公司建立内部审计制度
【例题7·单选题】下列选项中，属于授权审批控制的是（ ）。
A.甲公司建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线
B.乙公司规定金额在5万元至30万元的采购必须取得总经理批准
C.丙公司定期进行固定资产盘查
D.丁公司规定出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账
【例题8·单选题】下列选项中，不属于财产保护控制的是（ ）。
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A.妥善保管涉及资产的各种文件资料
B.为大楼或其内的区域设立门禁系统
C.定期对实物资产进行盘点
D.明确会计凭证的装订和保管手续责任
【例题9·多选题】下列各项属于内部控制活动的有（ ）。
A、会计系统控制 B、财产保护控制 C、运营分析控制 D、绩效考评控制
【例题10·单选题】乙公司作为一家上市公司，按照财政部等有关部门联合颁布的《内部控制基本规范》和《应用指引》，建立并完善了企业内部控制系统。在该公司下列日常管理的控制活动中，属于授权审批控制活动的是（ ）。
A、企业制定相关的规章制度，以倡导文明文化
B、财务部门主管负责审核会计、出纳编制的会计凭证
C、相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字
D、会计登记现金与银行日记账
【例题11·单选题】甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有
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不当之处。在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是（ ）。
A、财务专用章和企业法人章统一保管
B、出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账
C、会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
D、授权专人保管资金，定期、不定期盘点
【例题12·多选题】F公司是一家为某旅游景点提供缆车服务的缆车公司。公司规定每日营业结束后，由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中记录的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，该公司执行的控制活动包括（ ）。
A、授权审批控制B、会计系统控制C、财产保护控制D、不相容职务分离控制
全面预算
【例题1·单选题】（2012年）为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是（ ）。
A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度
B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构
C.董事会审核批准预算考核方案
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D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对
【例题2·单选题】对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案，应当由（ ）进行研究论证，在此基础上形成预算草案报董事会。
A 战略委员会 B 总经理办公会 C 股东会 D 企业预算管理委员会
【例题3·单选题】下列不属于预算执行阶段的环节是（ ）。
A 预算下达 B 预算指标分解和责任落实 C 预算分析 D 预算调整
【例题4·单选题】下列选项中，一般起草合同文本的部门是（ ）。
A 办公室 B 财务部 C 业务承办部门 D 审计部门
【例题5·多选题】预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（ ）。
A．预算编制与预算审批 B．预算审批与预算执行
C．预算执行与预算考核 D．预算审批与预算考核
【例题6·多选题】企业按照（ ）的程序，编制年度全面预算。
A．上下结合 B．左右平衡 C．分级编制 D．逐级汇总
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【例题7·单选题】 下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》要求的是（ ）。
A.预算管理工作机构设在财会部门
B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控
C.企业董事会审核全面预算草案
D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成
【例题8·多选题】甲公司正在打造全员参与的预算体系，在此过程中，可能存在风险和问题的做法有（ ）。
A．为争取时间，甲公司就主要编制了销售预算和采购预算。
B．销售预算较去年全年销售额翻了一番，而目前市场受金融危机影响比较低迷
C．只制定了预算完成或超额完成的奖励办法，未制定惩罚办法
D．设立了预算管理委员会并下设办公室
【例题9·单选题】根据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，下列说法错误的是（ ）。
A、预算管理工作机构一般设在财会部门
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B、企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作
C、企业预算管理委员会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性
D、企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整
【例题10·单选题】根据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》的规定，下列说法中错误的是（ ）。
A、全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排
B、企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制
C、审计委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责
D、预算管理工作机构一般设在财会部门
合同管理
【例题1·单选题】根据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，下列各项不符合合同管理内控要求的是（ ）。
A、合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核
B、正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或授权代理人签名或盖章
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C、企业应当建立合同履行情况评估制度，至少每两年对合同履行的总体情况和重大合同履行情况进行分析评估
D、企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书
【例题2·多选题】某化学工业公司以下做法不符合合同管理内部控制要求的有（ ）。
A．签约前对供应商的签约主体资格进行调查 B．指定专人负责拟定合同协议文本
C．合同询价和合同订立均由采购员负责 D．合同一经签订，不得变更
【例题3·多选题】对合作方履约能力的调查主要是调查对方履行合同标的的能力，其调查内容包括（ ）。
A．对方生产能力、技术水平、产品类别和质量情况
B．对方生产情况和技术装备情况
C．向对方主要供货商和客户了解其生产经营情况和合同履行情况
D．调查对方是否为合格的民事主体并拥有特定的资质
【例题4·单选题】甲公司是一家集团企业，为了规范合同管理，特制定出有关合同的管理制度。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是（ ）。
A.合同签订前需要对谈判对方当事人进行资格审查
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B.合同谈判的主要事项应妥善记录
C.合同文本必须由法律部门起草
D.合同专用章由专人保管
【例题5·多选题】在合同管理方面，下述公司做法欠妥的有（ ）。
A．国华大无缝钢管厂近期与德国一家钢铁公司将签署技术引进合同，为压缩支出，针对合同草案技术部分未请相关专家进行审阅
B．浩瀚生物医药科技有限公司总经理正生病住院，其电话委托主抓销售的副总经理代其签署一份合同
C．健民制药厂厂长在外地采购原材料，为加速合同签署进程，其随身带有若干套已加盖合同专用章的空白合同
D．江南远航造船厂正在与一家钢厂进行谈判，以建立今后长期合作关系。造船厂厂长得知钢材即将涨价的预测后，即口头与钢厂约定先行购买2000吨钢材，并支付了预付货款
【例题6·单选题】根据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，下列说法中错误的是（ ）。
A、对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，必要时可聘请外部专家参与相关工作
B、谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存
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C、合同文本一般由业务承办部门起草
D、行业有合同示范文本的，应严格按照合同示范文本草拟合同，不得修改
案例分析题
【例题1·案例题】据《浙商》报道，2008年10月7日，被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产，董事长夫妇一夜之间神秘失踪，企业濒临倒闭，留下的是4000多名职工和至少12亿元银行欠款、8亿元民间借贷。据了解，在江龙的治理框架中，企业控制权力集中于陶寿龙一人手中，机构设置形同虚设，毫无权力制衡机制。陶与其妻一手创办了江龙控股，二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老，他们完全将企业当做自己的儿子，把握所有决策权。要资本运作，企业就得资本运作；要举债，企业就得举债，就连进货验收也是陶寿龙一句话。
在资金运作方面，陶寿龙采取过于激进的融资方式，却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。
公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时，他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。
要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。
【例题2·案例题】某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2010年初董事会
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根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。
要求：从内部控制活动：的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?
【例题3·案例题】某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：
（1）从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。
（2）针对发现的问题，提出改进措施。
【例题4·案例题】A企业是一家电动车生产企业，其品牌知名度并不高，但其产品在全国的销售量却一度排在前几名。让人意想不到的是，这家企业却在销售量与日俱增的短短几年间，由于资金严重缺乏，而不得不关门停业。是什么使一家销售量居高不下的企业走向关门歇业呢?下面是A企业在销售方面的相关情况。
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从2002年开始企业采取新的销售政策，为鼓励公司员工，制定了以实现销售收入为评价指标的鼓励政策。公司规定任何销售人员都可以签订销售合同，完成指标的销售人员不但可以升职提薪，还可获得公司为其购买的豪宅。规定刚开始执行时销售质量很高，但随着完成指标人员的升职提薪，各销售网点为了完成销售指标，不惜大量地对外赊销商品，有的甚至乱折扣、乱折让。短短几年的时间里，企业账上的应收账款就达到了1.5亿元，随着应收账款的不断增加，企业内部资金周转困难，严重影响了企业的正常运营，最后不得不宣告关门歇业。而在这期间任职的各销售网络的负责人，不但拿着高薪，还住着公司配备的豪宅。
要求：
(1)从内部控制的角度，分析企业在销售商品过程中存在的问题。
(2)针对发现的问题，提出改进措施。
【例题5·案例题】
凌云公司成立于1998年，是一家专门从事通信产品研发、生产及销售的国际化高科技公司。2000年凌云公司在美国纳斯达克成功上市，当年营业收入仅0.75亿美元。凌云公司上市后抓住了电信改革的机遇，大力发展小灵通业务，进入了“无竞争”的细分市场，销售收入在7年内增长百倍以上。公司的员工数量也急剧膨胀，从2000年的600人增加到2007年的7000多人。
凌云公司的管理人员多为技术人员出身，“制度管理公司”的理念相对薄弱。业务的飞速增长使公司来不及制定、建立新的政策和程序，致使聘任的部分员工不具备胜任能力。例如公司的财务人员缺乏充分的专业训练，导致财务报告出现违规和存在虚假等问题；公司出纳张某没有会计从业资格证，只是因为与财务经理的家属关系进入公司。凌云公司的很多子公司处于失控状态，如某子公司在未事先上报
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总部的情况下，与客户签订了本不应签订的服务合同，后来该客户无法履约，并被证明是一家无资质的皮包公司。
2007年以后，随着小灵通业务的急剧萎缩与战略转型的受挫，公司很多员工纷纷跳槽，少数业务骨干还带走了一些公司客户、技术秘密和商业秘密，给凌云公司带来很大的损失，其销售业绩与财务状况不断恶化，并于2012年被纳斯达克停牌而黯然退市。
要求：
（1）根据《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》，简要分析凌云公司在人力资源环节存在的内部控制缺陷，并提出改进措施；
（2）根据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，简要分析凌云公司在合同订立环节存在的内部控制缺陷，并提出改进措施。（2015年学员回忆版）
【例题6·案例题】
成立于2000年的中山公司是一家在香港从事石油贸易的公司，其母公司是大型国有企业甲公司。2002年，刚成立两年的中山公司业绩处于盈亏平衡状态，甲公司选派丁伟从大陆空降到中山公司担任董事长兼总经理。4年后，中山公司的净利润和净资产都增长了50多倍，取得了很大的成功。
自2007年起，丁伟对石油衍生品交易产生了浓厚的兴趣，在公司上下不知情的情况下独自决策投资了此项高风险业务。
刚开始小有盈利，后来由于对油价走势判断失误，又恰逢全球金融危机爆发，导致中山公司的石油衍生品交易产生了巨额亏损，被迫平仓，公司陷入资不抵债、破产重组的状态，丁伟也被免职，由母公
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司副总刘欣接替他的职位。
刘欣在重组中山公司过程中发现，丁伟在公司自恃以前业绩辉煌，独断专行，在没有经母公司批准的情况下使用大额资金从事高风险投资业务，这项投资从未反映在中山公司的财务报表上，违反了相关会计准则规定，刘欣还发现，中山公司的组织架构设计不科学，公司各机构缺乏明确的职责权限。因此，刘欣决定梳理和重新设计中山公司的组织架构。
要求：
（1）从内部控制要素角度列出控制活动的主要方面，简要分析中山公司缺失的控制活动。
（2）依据《企业内部控制应用指引》，简述组织架构设计与运行中需关注的主要风险，分析中山公司在组织架构方面存在的风险。
（3）简要分析刘欣应该如何针对组织架构设计建立相关的内部控制制度。（2013年）
第六章 信息与沟通
内部信息传递
【例题1·单选题】甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是（ ）。
A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合
B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作
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C.内部报告只能进行内部风险评估
D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规
【例题2·单选题】内部报告指标体系的设计应当与（ ）相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。
A 全面预算管理 B 发展战略 C 经营管理 D 财务管理
【例题3·单选题】企业对正向激励的考虑不包括（ ）。
A．员工提供改进建议的现实机制是否到位
B．管理层是否通过提供现金奖励或其他有意义的认可对员工提出的好建议给予承认
C．举报、投诉制度
D．奖励包括物质奖励及精神奖励
【例题4·单选题】企业应当建立内部报告审核制度，确保内部报告信息质量，信息要符合的要求是（ ）。
A．内容适当并重要披露 B．信息及时但不要求最新
C．信息及时且重要披露 D．信息准确且可获取
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【例题5·多选题】企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的方面有（ ）。
A.及时性 B.安全性 C.有效性 D.适宜性
【例题6·多选题】内部信息传递的关键环节包括（ ）。
A．明确传递方式 B．明确内部信息传递的内容
C．明确信息传递的层级关系 D．明确传递范围
【例题7·单选题】甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是（ ）。
A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合
B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作
C.应当有效利用内部报告进行内部风险评估
D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规
【例题8·单选题】甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是（ ）。
A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合
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B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作
C.应当有效利用内部报告进行内部风险评估
D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规
【例题9·单选题】根据《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》，下列选项中说法错误的是（ ）。
A、企业应当建立内部报告审核制度，确保内部报告信息质量
B、内部报告指标体系与全面预算管理是两个不同的体系，两者不能相结合
C、企业可以通过设立员工信箱、投诉热线等方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为
D、设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况
信息系统
【例题1·单选题】为确保信息系统操作的可审计性，企业应当在信息系统中设置的功能是（ ）。
A 信息汇总功能 B 信息共享功能 C 信息分析功能 D 操作日志功能
【例题2·单选题】系统开发验收测试的主体是（ ）。
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A 独立于开发单位的专业机构 B 开发商 C 合作单位 D 合作开发商
【例题3·单选题】对企业信息系统运行与维护的管理工作描述不正确的是（ ）。
A．制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范
B．及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题
C．建立信息系统变更管理流程
D．明确规定信息系统管理人员的权限
【例题4·多选题】为了建立针对信息系统的内部控制，企业应该采取的措施是（ ）。
A.避免将不相容职责的处理权限授予同一用户
B.操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作
C.禁止不相容职务用户账号的交叉操作
D.各业务单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理
【例题5·多选题】企业应当加强信息系统运行与维护的管理。信息系统操作人员不得擅自（ ）。
A.进行系统软件的删除、修改等操作 B.升级系统软件版本
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C.改变软件系统环境配置 D.改变系统软件版本
【例题6·多选题】下列各项中，信息系统风险的应对措施包括（ ）。
A．企业应当根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案
B．需求分析应准确完备，所有的需求必须加以适当说明
C．经费保障和进度安排要按照规定的权限和程序审批后实施
D．选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位
【例题7·多选题】信息系统操作人员的权限划分必须依据会计的有关法规和计算机会计信息系统内部控制的需要来进行划分。对系统操作人员进行严格的岗位分工，严禁越权操作的行为发生，在权限划分时遵循的原则包括（ ）。
A．不相容的职权必须分隔 B．不相容的岗位必须分隔
C．不同的处理层次一般应该分隔 D．需要重点保证数据安全工作应与其他工作分隔
【例题8·多选题】为了建立针对信息系统的内部控制，企业应该采取的措施是（ ）。
A.避免将不相容职责的处理权限授予同一用户
B.操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作
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C.禁止不相容职务用户账号的交叉操作
D.各业务单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理
【例题9·多选题】下列各项属于系统运行维护和安全措施不到位引起的风险有（ ）。
A、可能造成信息孤岛
B、可能导致无法利用信息技术实施有效控制
C、可能导致信息泄露或毁损
D、系统无法正常运行
第七章 业务活动控制
第一节 资金活动
【例题1·单选题】（2011年）甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，出现错误的是（ ）。
A.出纳不能负责登记银行日记账
B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管
C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证
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D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目
【例题2·单选题】（2013年）依据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，以下需关注的主要风险是（ ）。
A.存货积压，导致流动资金占用过多
B.筹资决策不当，引发资本结构不合理
C.固定资产更新改造不够，资产价值贬值
D.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力
【例题3·单选题】以下各项中，符合资金活动内控规定的是（ ）。
A．印章和空白票据由专人统一保管 B．由出纳负责与银行对账
C．财务专用章与法人章由专人统一保管 D．财务专用章由财务总监保管
【例题4·多选题】下列说法中，符合资金活动内部控制要求的有（ ）。
A.重大筹资、投资方案应当形成可行性研究报告，企业可以聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究
B.重大筹资、投资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
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C.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序
D.企业不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”
【例题5·多选题】下列各项中，属于资金活动管理漏洞的有（ ）。
A．对账单由出纳从银行取得 B．由出纳兼与银行对账
C．所有印章由专人统一保管 D．审计人员审核银行存款结算业务
【例题6·多选题】企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资（ ）等相关内容。
A．用途 B．规模 C．结构 D．方式
【例题7·单选题】针对以下与资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.采取降价销售方式吸引客商现金采购，并将取得的销售收入直接用于工资发放
C.票据由专人保管
D.每日盘点现金并与账面余额核对
【例题8·单选题】下列情形中，不违背相关规定，能够确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、
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制约和监督的是（ ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由主管会计保管支票和印章
C.由会计兼任资金收付业务
D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账
【例题9·单选题】下列各项属于企业筹资应该采取的措施的是（ ）
A.企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动
B.企业应当加强资金全过程的管理
C.企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定
D.企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。
【例题10·单选题】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的要求，下列不属于企业资金活动需关注的主要风险的是（ ）。
A、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资
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B、投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇
C、客户信用管理不到位，结算方式选择不当
D、资金调度不合理、营运不畅
【例题11·单选题】下列各项关于企业投资活动内部控制措施的表述中正确的是（ ）。
A、重大投资项目应当按照规定权限和程序实行集体决策或联签制度
B、企业选择投资项目应当突出主业，不得从事股票投资或衍生金融产品和高风险投资
C、转让投资必须委托具有相应资质的专门机构进行评估并报授权批准部门批准
D、投资方案发生重大变更的应视情况决定是否重新进行可行性研究并履行相应审批程序
【例题12·多选题】春华公司是一家炼钢企业。根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，下列选项中，与该公司资金活动有关的风险有（ ）。
A、公司成立之初，大部分资金来源为贷款
B、公司董事长认为企业正处在快速发展时期，于是频频开展并购活动
C、公司资金调度不合理、运营不畅
D、公司实行分权制，对资金活动管控不严，部分项目经理可以自由支配资金
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【例题13·单选题】下列关于资金活动的说法中，错误的是（ ）。
A、企业财会部门负责资金活动的日常管理，但是不参与投融资方案等可行性研究
B、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程
C、重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况
D、筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序
【例题14·简答题】资金活动需关注的主要风险（简答）
【例题15·案例题】（货币资金业务内部控制）某单位有以下内部控制规定，指出这些控制中存在的问题并提出改进建议 ：
（1）单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由处长代管。
（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
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（3）公司领导规定当出纳因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。
（4）公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简，两人经过两年交往于目前结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献。”
（5）采购员张元富以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。
（6）公司商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。
（7）公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报销。
（8）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。
（9）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。
指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
【例题16·案例题】（筹资业务循环内部控制）B公司筹资内部控制制度部分内容摘录如下：
（1）公司为了提高产品质量，降低生产成本，决定对固定资产进行更新改造，为此决定向全社会发行无记名债券，由财务经理拟定筹资方案，由董事会决议通过发行股票。
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（2）公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商，公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管。
（3）经过中国证券监督管理委员会的批准，公司债券正式发行，所得的发行收入低于债券面值，两者的差额作为财务费用处理。
（4）公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。
（5）由于今年世界经济不景气，加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大，避险资金大量进入黄金市场，国际市场金价持续走高，公司决定将一部分债券发行收入用于买卖黄金期货。
（6）每月月末会计人员计算当期的利息费用，并将之作为财务费用处理。
（7）债券到期收回后，由财务经理、内审人员、保管人组成小组，按照序号清点所有证券；清点债券无缺损号或对缺号原因进行调查后，当场焚毁所有债券，填写焚毁证书，并签字。
指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
【例题17·案例题】（投资业务循环内部控制）B公司投资内部控制制度部分内容摘录如下：
（1）财务部门负责投资预算的编制与审批，研发部门负责对外投资的分析论证与评估。
（2）总经理根据对外投资分析论证与评估结果，负责所有投资及其处置的批准。
（3）公司指定业务员A为对外投资业务的全权代表，谈判结束后可直接签署并实施合同。
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（4）业务员A通过某科研院工作的朋友C获悉科研院下属的人福生物股份有限公司正在研发一种抗癌新型中药，一旦研发成功利润率极高，因此极力游说公司总经理对人福生物股份有限公司进行风险股权投资。
（5）公司经理认为此项股权投资可行，派业务员A与人福生物股份有限公司谈判并签订投资协议，共同出资4亿元设立汇仁生物股份有限公司，B公司以货币资金出资，人福生物股份有限公司以技术出资，双方股权比例分别为51％和49％。
（6）公司投资部经理作为公司证券管理代表，负责跟踪管理投资项目，掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量，定期向公司董事会和总经理汇报，及时向公司请示重大决策，及时督促分配的投资收益汇入公司账户，每半年向股东大会述职。
（7）投资一年后，汇仁生物股份有限公司进行的临床医学实验表明新型中药的抗癌疗效并不显著，汇仁生物股份有限公司的股价开始暴跌，预期股价还会大幅下调，因此B公司总经理当机立断，决定将全部股份低价转移给E公司。
（8）本次投资造成2亿元的巨额损失，公司总经理认为生物医药领域属于高风险、高回报领域，因此并没有追究相关人员的责任。
指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
第二节 采购业务
【例题1·单选题】下列选项中，对需求部门提出的采购需求进行审核的是（ ）。
A 需求部门 B 财务部门 C 具有请购权的部门 D 总经理
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【例题2·单选题】采购环节确定采购价格时可能面临的风险，不可能是（ ）。
A．采购定价机制不科学
B．采购定价方式选择不当
C．缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，采购价格不合理，造成企业资金损失
D．履约能力等未达要求
【例题3·单选题】重要和技术性较强的采购业务，由（ ）。
A．董事长决策和审批 B. 总经理决策和审批
C. 专家进行论证，实行集体决策和审批 D. 请购部门论证，决策和审批
【例题4·多选题】下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有（ ）。
A.企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换
B.对于重要和技术性较强的采购业务，企业应当组织相关专家进行论证
C.对于重要和技术性较强的采购业务，企业应当实行集体决策和审批
D.对所有采购业务来说，企业不得安排同一机构办理采购业务全过程
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【例题5·多选题】下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有（ ）。
A.具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续
B.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序
C.一般商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价
D.大宗采购应当采用招投标方式确定供应商和采购价格
【例题6·多选题】采购中的付款环节可能面临的主要风险是（ ）。
A．付款审核不严格 B．付款方式不恰当
C．付款金额控制不严 D．可能导致企业资金损失或信用受损
【例题7·多选题】某医药制品公司以下措施符合采购与付款内部会计控制要求的有（ ）。
A．采购部负责询价与确定供应商 B．仓储部负责到货核对
C．质监部负责物资验收并出具验收报告 D．财务部负责审查结款凭证并付款
【例题8·多选题】下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》关于企业内部控制要求与措施的有（ ）。
A.一般物资或劳务的采购采用询价或定向采购的方式
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B.企业应指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项
C.小额零星物资或劳务的采购，可以采用直接购买的方式
D.重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策
【例题9·多选题】甲企业是一家生产制造型企业，采购环节是其供应链系统中非常关键的一个环节。根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，该公司在采购过程中需要关注的主要风险包括（ ）。
A、市场变化趋势预测不准确，造成库存积压
B、采购验收不规范，导致采购物资不符合公司的质量要求
C、供应商选择不当，定价机制不科学，导致采购的物资质次价高
D、采购授权审批制度不规范，导致出现舞弊现象
【例题10·多选题】下列各项关于企业采购环节内部控制措施的表述中，错误的有（ ）。
A、不得安排同一机构办理采购业务的全过程
B、对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序
C、大宗采购应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整
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D、一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议
【例题11·简答题】采购业务需关注的主要风险（简答）
【例题12·案例题】(采购与付款业务循环内部控制)B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：
（1）对需要购买的已经列入材料清单的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。
（4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。
（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适
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当的折让金额，并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。
（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
（9）每月月末，财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单，针对发现的任何差异，追查本公司的会计记账是否有误，并与供应商及时联系，调整差异。
指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
【例题13·论述题】论述上市公司在采购业务方面内部控制风险与措施
第三节 资产管理
【例题1·单选题】以下不属于无形资产管理部门的主要职能包括（ ）。
A．对无形资产的开发、引进、投资进行总的控制 B．确定无形资产的使用寿命和摊销
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C．维护无形资产资源的安全完整 D．考核无形资产的投入产出状况和经济效益情况
【例题2·单选题】对于存货的取得、验收和使用，以下做法错误的是（ ）。
A．请购部门负责请购 B．采购部门负责购置和验收
C．会计部门负责核算 D．使用部门负责运行和日常维护
【例题3·单选题】对重大的资产处置事项，必须经（ ）决策审批。
A．部门经理 B．总经理 C．单位负责人 D．集体
【例题4·单选题】企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（ ），实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
A．操作流程 B．岗位责任 C．维护保养 D．大修制度
【例题5·多选题】甲公司存货管理部门制定如下管理制度，其中不符合相关规定的是（ ）。
A.自制存货要核对其产品数量质量与相关发票是否相符
B.仓储部门接到销售（出库）通知单应立即发出货物
C.每年至少进行一次年终定期盘点
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D.制定存货目录，对存货进行编号
【例题6·多选题】下列各项关于企业存货管理内部控制措施的表述中，错误的有（ ）。
A、存管理人员应经常抽时间对存货进行全面盘点清查
B、企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，并定期和财会部门、存货管理部门进行核对
C、对代管、代销、暂存、受托加工的存货应该单独存放，其记录和会计核算可以和本单位存货合并处理
D、除仓储人员外，企业内部其他人员接触存货，应当经过相关部门的特别授权
【例题7·单选题】根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，下列说法正确的是（ ）。
A、企业内部的各部门和人员接触存货，都应当经过相关部门特别授权
B、企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查
C、对于存货进行全面盘点清查一般是每两年进行一次
D、对于存货的入库、出库及库存情况，定期与财会部门、存货管理部门进行核对即可，不需要仓储部门做存货的详细记录
【例题8·单选题】甲公司近年来十分关注资产管理，资产管理需关注的主要风险不包括（ ）。
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A、存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断
B、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费
C、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损
D、无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力
【例题9·简答题】资产管理需关注的主要风险（简答）
【例题10·案例题】(存货与生产业务循环内部控制)B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和存货与生产循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
（1）董事长负责制定和修订采购政策，审批月度采购和生产计划，总经理负责审批或授权审批存货报废与处置，审批或授权审批接受投资或债务重组方式取得存货。
（2）计划员根据销售计划、库存量控制标准制定月度生产计划，将月度生产计划报生产部门领导批准。
（3）计划员根据批准的月度生产计划向生产部门签发连续编号的生产通知单，生产班组长接到生产通知单后审批领料单，并到仓库领取申请的材料。
（4）仓库保管员审核领料单无误后，将其中一联连同材料交给领料员，其余两联经仓库保管员登
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记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
（5）生产部门负责编制和审核预先连续编号的物料和人工耗费单应，生产耗用工时应在分批工时卡或公司报表上予以记录，载明工人编号、操作信息，质量检测可以在不同生产阶段进行，由各生产班组相互进行检验，并出具检验报告。
（6）生产部门未耗用完的辅助材料，由生产部门自行保管，无需通知仓库。
（7）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
（8）仓库保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后，点验和查收入库产品，并根据验收单登记存货台账。
（9）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
【例题11·案例题】某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
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要求：
（1）从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。
（2）针对发现的问题，提出改进措施。
【例题12·案例题】要求：
（1）根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。
（2）根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。
秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40%。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。
秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。
【例题13·论述题】论述上市公司在存货管理方面内部控制风险与措施
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第四节 销售内部控制
【例题1·单选题】（2013年）以下选项中，不符合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》要求的是（ ）。
A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见
B.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收
C.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程
D.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项
【例题2·单选题】销售的控制点不包括（ ）。
A 加强市场调查 B 完善销售记录 C 加强坏账管理 D 完善客户服务
【例题3·单选题】某公司在销售与收款业务中的做法可行的是（ ）。
A．一味奖励销售人员促销产品 B．在未与客户订立合同的情况下主动送货上门
C．对长期、大宗业务的客户建立客户资料 D．财务部门未定期与往来客户函证对账
【例题4·单选题】企业应当建立逾期应收账款催收制度，应当负责应收账款催收的是（ ）。
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A．销售部门 B．会计部门 C．仓库部门 D．信用管理部门
【例题5·多选题】 某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列各项中可以完善应收票据的内部控制措施有（ ）。（2012年）
A.审查背书审批手续
B.指定专人登记保管应收票据
C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证
D.定期对应收票据进行清查盘点
【例题6·多选题】以下属于企业加强对应收账款的财务监督管理的有效措施是（ ）。
A．建立应收账款账龄分析制度 B．建立应收账款逾期督促催收制度
C．定期以函证方式核对往来款项 D．发现应收账款出现异常现象及时反馈给销售部门
【例题7·单选题】下列各项关于企业销售业务内部控制的表述中，正确的是（ ）。
A、企业对于已贴现的票据和逾期票据，应进行追索监控和跟踪管理
B、企业财会部门负责办理往来资金结算，同时负责应收账款的催收
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C、企业销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录
D、企业对于境外客户和新开发客户，应该建立严格的信用保证制度
【例题8·多选题】下列选项中，属于企业销售业务应该建立的控制措施包括（ ）。
A.财会部门负责办理资金结算并监督款项回收
B.重要销售合同应征询法律专家的意见
C.建立客户信用档案
D.指定专人通过函证等方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项
【例题9·单选题】下列选项中，关于《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》说法错误的是（ ）。
A、企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资自信变动情况，采取有效措施，防范信用风险
B、重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加
C、企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪
D、销售部门办理资金结算并监督款项回收
【例题10·单选题】下列不属于销售业务需要关注的风险的是（ ）。
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A、客户信用管理不到位 B、销售政策和策略不当，市场预测不准确
C、销售过程存在舞弊行为 D、产品存在质量问题
【例题11·简答题】销售业务需关注的主要风险（简答）
【例题12·案例题】已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
(1)销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
(2)仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。
(3)会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。
(4)应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。
要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
【例题13·案例题】(销售与收款业务循环内部控制)B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点，目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
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（1）由财务部门信用人员对客户进行信用评价，充分了解客户的信誉、财务状况等，据此确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率。
（2）销售部门指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，并与客户签订销售合同。
（3）企业制定较为详细的折扣、折让和返点等促销政策和规定，经销售经理批准，由销售人员严格执行。
（4）根据销售合同，销售部门编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
（5）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
（6）需经销售经理审批方可销售退回，销售退回的货物经仓库部门清点后入库并填制退货接受报告，财务部门根据退货接受报告和退货方出具的退货凭证审核并办理相应的退款事项。
（7）财务部门负责催收应收账款，妥善保存催收记录，并建立科学合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度。
（8）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的
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信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
（9）现金出纳定期向客户寄送对账单，与客户进行账务核对工作，发现不符应及时处理。
指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
【例题14·案例题】
东方公司是一家中等规模的地方炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边省份出售给经销商或终端客户。东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业，还来自本省数量众多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于资产额在1000万元至3000万的客户，给予50万元的赊销额度；对于资产额在3000万元至1亿元的客户，给予100万元的赊销额度；对于资产额在1亿元以上的客户，给予200万元的赊销额度。
公司对销售程序作出如下规定：
（1）客户申请赊销额度时．需提供经审计的上—年度资产负债表，由销售部负责审核。额度经公司批准后不得变更。销售部负责客户信用档案的管理。对于重要客户的资信等材料一般情况下不得变更。同时，对于所有客户都建立严格的信用保证制度。
（2）重大的销售业务须由销售部开具销售订单，订单上的内容包括：销售期、客户名称、产品名称、产品单价、总价款、付款方式。销售订单经客户签字盖章，交由公司销售部部长加盖销售专用章后生效。
（3）由财务部门定期与客户进行对账并负责催收。
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要求:
（1）根据《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》，简要分析东方公司制订赊销政策需防范的主要风险。
（2）根据《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》，分析东方公司销售程序规定中存在的内部控制弱点，并提出改进建议。（2015年）
【例题15·案例题】华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略和经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下发各部门。公司给销售部下达的2016年预算收入指标为5000万元。 2016年6月，甲公司采购员李某联络华星公司销售员张某，表示需要购买价值300万元的汽车零部件，李某承诺先支付定金30万元，余款在三个月内偿还。
过去几年甲公司李某从华星公司大批量采购过几次货物，属于华星公司的重要客户，这几年的交易中甲公司信用不错，双方合作愉快。这次销售员张某见其很有购买诚意，该业务又属于公司重大的销售业务，便直接与甲公司签订了购销合同，并电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。
三个月后甲公司并没有支付余款，华星公司财务部联系甲公司催收货款，发现甲公司2016年2月就已经陷入财务危机，8月已经处于破产清算状态，华星公司只能全额计提坏账准备。由于受甲公司事件影响，10月销售部发现4年预算难以完成，自行把预算销售额调整为4500万元，然后就详细情况通告了预算管理小组。
要求：
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1.根据《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》，简要分析华星公司在销售环节中存在的内部控制缺陷。
2.根据《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》，简要分析华星公司在预算管理环节中存在的内部控制缺陷。
【例题16·论述题】论述上市公司在销售业务方面内部控制风险与措施
第五节 研究与开发
【例题1·单选题】企业在与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行（ ）
A 尽职调查 B 可行性研究 C 人员交流 D 资源分析
【例题2·单选题】下面各项中，不是研发活动的关键环节的是（ ）。
A．研发项目成果的保密控制 B．立项与可行性研究
C．审批与管理 D．工程招标
【例题3·单选题】企业在研究开发过程中可能遇到的风险，下列选项中不正确的是（ ）。
A．研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费
B．研究过程中会计处理不当，导致企业多交所得税
70
C．研发人员配备不合理，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败
D．研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损
【例题4·多选题】企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定（ ）、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
A．研究成果归属 B．离职条件 C．离职移交程序 D．离职后保密义务
【例题5·多选题】小张是祥辉科技有限公司研发团队的首席研究员，最近，其向公司提交辞职报告，要到另一家科技公司任主管研发的行政副总裁，在离职时，应约定的事项有（ ）。
A.研究成果归属 B.离职交接 C.离职后保密义务 D.离职后竞业限制年限及违约责任
【例题6·单选题】研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致的结果是（ ）。
A、企业利益受损
B、研发成本过高、舞弊或研发失败
C、创新不足或资源浪费
D、难以实现预期效益
【例题7·多选题】根据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》的规定，下列说法中正确的有（ ）。
71
A、企业不可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见
B、重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审批决策
C、企业应当建立和完善研究成果验收制度。组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收
D、应当禁止无关人员接触研究成果
【例题8·多选题】乙企业是我国一家酒业企业，创立于2000年，目前是我国国内知名的专业葡萄酒生产企业。该企业为突破仅有单一干型葡萄酒的现状，实验室集中技术力量，在做好生产车间葡萄酒生产、化验和分析的前提下，总结生产环节实践经验与营销部的市场反馈信息，决定不断加强葡萄酒的新工艺流程研究和新产品研发。该公司在开展研发活动时需关注的主要风险包括（ ）。
A、研究项目论证不充分，导致创新不足
B、研发人员配备不合理，导致研发成本过高
C、研究成果转化应用不足、保护措施不力
D、客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力
第六节 工程项目
【例题1·单选题】工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交付使用手续前应当编制（ ）。
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A 竣工决算 B 竣工结算 C 交付使用财产清单 D 竣工决算审计报告
【例题2·单选题】下列各项中，不属于工程建设阶段可能面临的风险是（ ）。
A．工程项目进度风险 B．工程项目安全与质量风险
C．工程项目成本风险 D．工程验收不及时风险
【例题3·单选题】（ ）制度是工程项目内部控制制度中最重要的部分。
A．职责分工制度 B．授权批准制度 C．概预算审查制度 D．竣工验收管理制度
【例题4·多选题】明确工程项目的管理规范并划分相关部门职责是企业规范工程项目风险的有效手段，具体包括（ ）。
A．基建部门受理项目申请和项目建议
B．组织项目的可行性论证和评估
C．审计部门的工作并入年底一并进行
D．财务部门参与工程项目的可研论证与评估、决算事项
【例题5·多选题】下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第11号—工程项目》规定的是（ ）。
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A.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策
B.从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审
C.因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，在提供完整书面文件和其他相关资料后进行支付
D.未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续
【例题6·单选题】下列各项不属于工程项目不相容职务的是（ ）。
A.可行性研究与决策 B.预算编制与审核 C.项目实施与价款支付 D.价款支付与可行性研究
【例题7·单选题】关于工程项目建设，下列做法违背内部控制基本原则的是（ ）
A.企业制定专门机构归口管理工程项目
B.重大项目立项，应报董事会集体审议批准
C.重大项目应采用招标方式，在中标结果揭晓前，可与相关投标人就价格和技术部分进行充分沟通
D.企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作
【例题8·单选题】下列关于工程项目的措施说法错误的是（ ）。
A、从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审
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B、重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准
C、任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见
D、总会计师或分管会计工作的负责人不能参与项目决策
【例题9·单选题】关于工程项目的下列说法中错误的是（ ）。
A、《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程
B、《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所称工程项目，不包括委托其他单位所进行的建造、安装工程
C、工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控
D、工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣， 进度延迟或中断
【例题10·单选题】根据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》，下列说法中不正确的是（ ）。
A、从事某项目可行性研究的专业机构不得再从事该项目可行性研究报告的评审
B、企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录
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C、重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准
D、企业应当在工程项目立项前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可
【例题11·多选题】下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定的是（ ）。
A.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策
B.从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审
C.因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，在提供完整书面文件和其他相关资料后进行支付
D.未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续
【例题12·案例题】
凌辉重工创立于1990年，是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司，凌辉重工成立20多年来，销售额年均增长率超过45%，是国内增长最为迅速的企业之一，国际业务也蒸蒸日上，但是，凌辉重工承接的业务已经超越了公司人力资源承受能力，最近，公司管理层花了很大精力与C国政府达成协议，将已中标承接的C国政府一项环保建设工程进行外包，凌辉重工由负责工程建设改为管理工程项目的质量和监督外包商的施工及竣工，并提供项目建设的咨询服务。
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凌辉重工的行政总裁陈文峰预计，如果这个项目可行，未来公司可以采用同样的运营模式，承接和开拓更多的业务，陈文峰相信这类业务将使公司在有限的人力资源条件下，增加另一收入来源。
为有效管理C国的环保建设工程，陈文峰建议董事会利用密封投标方式进行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求。
（1）投标者应于7月31日前把密封投标文件提交到工程部；
（2）标书中应包含投标的项目细节；
（3）收到密封投标文件信封后，凌辉重工工程部主管在信封口签名，并将投标文件放入保险箱；
（4）8月5日，陈文峰将负责打开所有密封的投标文件，以最低价为标准选出中标者，并于稍后向董事会汇报。
陈文峰根据以上程序，在8月5日选出中标者，并于一周内向公司董事会汇报，获得董事会审批。
要求：
（1）依据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》，指出凌辉公司在工程招标管理上存在的不足之处。
（2）如果凌辉重工的内控评价工作组评价公司招标管理流程是否完善，简要说明工程部应当提供的几种内控流程文档及其用处。（2013年）
13．2005年年初，A公司投资兴建小水电站项目获批。当地某负责人表示，为节约成本，可为A
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公司指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议，将设计任务交给了该县水利局干部李某，当水电站工程进行到中途时，有关部门发现李某不具备“注册结构工程师”资质，对A公司处以罚款。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计，但具体工程仍按李某设计的图纸进行。施工任务也交给了某负责人指定的一家建筑公司，但该建筑公司从未从事过水利工程。2007年，水电站工程被施工方宣布“竣工”，A公司共投入了1 000万元。由于存在诸多质量问题，水电站建成后无法正常使用。经当地质监部门鉴定：工程设计存在重大问题，施工未严格依据合规的设计图纸，使用的工程材料不符合水电站建设要求；一旦大坝遇到一定程度的水量，将会因为耐力强度不够而被冲垮。更为严重的是，该水电站存在的严重质量问题，直接威胁到下游村庄村民的人身财产安全。2008年，该水电站被炸毁。
要求：运用工程项目业务活动控制的有关知识，结合本案例指出A公司违背了哪些风险点?
第七节 担保业务
【例题1·单选题】担保企业应当建立（ ），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。
A 担保事项明细账 B 担保事项台账 C 担保事项登记簿 D 担保事项总账
【例题2·单选题】担保业务过程可能发生的风险是（ ）。
A．对被担保申请人的资信状况调查不深，导致企业担保决策失误或遭受欺诈
B．监控不严、服务质量低劣，导致企业难以发挥担保的优势
C．提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
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D．预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现
【例题3·单选题】甲公司所有担保业务都是由担保业务部门决策，属于（ ）不当。
A．预算控制 B．风险控制 C．组织规划控制 D．授权批准控制
【例题4·多选题】下列说法中，符合担保业务内部控制要求的有（ ）。
A.企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告
B.重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准
C.对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理
D.企业应当建立担保业务责任追究制度
【例题5·多选题】下列哪些措施可以防范担保义务中可能发生的风险（ ）。
A．明确担保的条件
B．明确担保的对象
C．根据国家法律法规和企业经营目标不能进行担保的事项应禁止担保
D．企业要明确担保各环节的工作职责、权限，保证担保工作顺畅进行
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【例题6·多选题】企业对担保申请人不得提供担保，出现的情形有（ ）。
A．担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
B．已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
C．财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
D．与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的
【例题7·多选题】某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有（ ）。
A.重大对外担保业务由集团公司总经理审批
B.被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序
C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况
D.严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保
【例题8·多选题】下列哪些企业的行为违反《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》有（ ）。
A.甲公司作为A企业在当地的分公司，以独立法人身份对外提供担保
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B.乙公司对B企业提供了还款担保，直至银行上门催债，乙公司才知晓B企业已经经营形势恶化，资不抵债了
C.丙公司鉴于C企业目前官司缠身，拒绝为其提供担保
D.丁公司与戊公司互相担保，分别向银行进行短期融资
【例题9·多选题】某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有（ ）。
A.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保
B.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序
C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况
D.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值
【例题10·多选题】企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注的事项包括（ ）。
A、担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求
B、担保申请人的资信状况
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C、担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属
D、企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估
【例题11·多选题】某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有（ ）。
A.重大对外担保业务由集团公司总经理审批
B.被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序
C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况
D.严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保
【例题12·多选题】企业对担保申请人出现的下列情形中，不得提供担保的有（ ）。
A、担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
B、已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
C、财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
D、与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的
【例题13·单选题】根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》的规定，下列不得办理
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担保业务的是（ ）。
A、没有经过授权的甲公司财务部门 B、上海证券交易所上市的乙公司
C、中国商业银行 D、刚刚成立一年的丙公司
【例题14·案例题】B公司是一家上市公司，C公司是B公司的大股东之一，B公司总经理同时兼任C公司董事。2015年C公司要求B公司提供500万元的担保。该业务部分内容如下：
（1）B公司总经理认为C公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。
（2）B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，C公司同意了B公司的要求，双方就此达成一致意见。
（3）双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。
（4）B公司在担保合同中明确要求C公司定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。
（5）B公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。
（6）由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50%，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但B公司担保经办部门并未及时发现，也未及时管理。
依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处，如果存在不足之处，简要说明理由。
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要求：
依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处，如果存在不足之处，简要说明理由。
【例题15·案例题】
【要求】
依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处，如果存在不足之处，简要说明理由。
B公司是一家上市公司，C公司是B公司的大股东之一，B公司总经理同时兼任C公司董事。2015年C公司要求B公司提供500万元的担保。该业务部分内容如下：
（1）B公司总经理认为C公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。
（2）B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，C公司同意了B公司的要求，双方就此达成一致意见。
（3）双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。
（4）B公司在担保合同中明确要求C公司定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。
（5）B公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。
84
（6）由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50%，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但B公司担保经办部门并未及时发现，也未及时管理。
【例题16·案例题】（担保业务循环内部控制）B公司为上市公司，其对外担保内部控制制度部分内容摘录如下：
（1）公司日常营业活动中担保业务比重较大，因此专设担保业务部，负责担保业务的全过程。
（2）C公司要求B公司提供500万元的担保，公司总经理认为C公司风险较小，因此上报董事会批准。
（3）B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，C公司同意了B公司的要求。
（4）双方达成担保意向后，由担保部门负责拟定和审核担保合同。
（5）企业在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。
（6）公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。
（7）内审部门发现C公司用于抵押的房地产在抵押前已用于出租，C公司未将反担保事项告知出租人。
（8）由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50％，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但B公司并未进行任何的监控和管理。
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指出上述是否存在缺陷，有缺陷请指正。
第八节 业务外包
【例题1·单选题】企业应当建立外包业务产品验收制度，具体要求不合适的是（ ）。
A．企业应当明确外包产品检验、验收工作的重要性 B．外包产品的验收人员可以是兼职的
C．设计并优化外包产品检验、验收的工作流程 D．管好、用好外包产品的检验、验收依据
【例题2·单选题】重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（ ）。
A 分管副总经理 B 总经理 C 董事长 D 董事会或类似决策机构
【例题3·多选题】甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与维护，甲公司对信息系统外包进行控制，正确的作法是（ ）。（2012年）
A.通过公开招标，择优确定开发单位
B.与中标公司签订服务合同和保密协议
C.项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员
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D.甲企业各部门提出开发需求和关键控制点
【例题4·多选题】企业外包合同内容一般包括（ ）。
A．外包业务的内容和范围 B．双方权利和义务，服务和质量标准
C．保密事项 D．费用结算标准和违约责任等事项
【例题5·多选题】一般而言，企业可以选择合适的对象主动进行业务调整和外包的情形有（ ）。
A．某项业务的贡献率较低而耗费的精力较大
B．某项业务的贡献率较高而耗费的精力较小
C．某项业务的投入与产出不成正比且非企业的核心业务
D．某项业务的投入与产出不成正比且外包不会削弱企业的核心竞争力
【例题6·多选题】外包业务通常包括（ ）、客户服务、IT服务等。
A．研发 B．资信调查 C．可行性研究 D．委托加工
【例题7·单选题】下列选项中，不属于企业选择的承包方具备的条件的是（ ）。
A、承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所
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B、承包方具有较好的履约能力
C、承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格
D、承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求
【例题8·多选题】企业应当对外包业务实施分类管理，一般分为（ ）。
A、重大外包业务B、一般外包业务C、个别外包业务D、集体外包业务
第九节 财务报告
【例题1·单选题】下列各项中，属于费用的确认应当符合的条件是（ ）。
A．经济利益流出的金额存在不确定性
B．经济利益流出企业的结果会导致资产的增加
C．经济利益流出企业的结果会导致负债的减少
D．与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
【例题2·单选题】应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用的是（ ）或分管会计工作的负责人。
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A．董事长 B．总经理 C．总会计师 D．财务主任
【例题3·单选题】企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（ ）。
A．会计计量 B．会计准则 C．会计方法 D．会计估计
【例题4·单选题】以下各项中，违反财务报告内部控制规定的是（ ）。
A．财务部经理制定财务报告编制方案 B．财务部会计进行账项调整并上报
C．财务部经理组织进行清产核资 D．财务部会计进行对账和查账
【例题5·多选题】企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，企业负责人、总会计师或（ ）签名并盖章。
A．会计 B．分管会计工作的负责人 C．出纳 D．财会部门负责人
【例题6·多选题】财务报告流程由（ ）所组成。
A．财务报告编制流程 B．财务报告对外提供流程
C．财务报告分析利用流程 D．财务报告审计流程
【例题7·单选题】下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的是（ ）。
A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试
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B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告
C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行
D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供
【例题8·多选题】财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一。下列做法不符合《应用指引第14号——财务报告》要求的有（ ）。
A.某家银行公布其审计后的财报报告，报告上面加盖如下印章：银行公章、董事长章、行长章、主管财务工作的副行长章和财务部总经理章
B.有目的的使财务报告产生错报、漏报，属于舞弊行为；无目的的则为错误
C.为进一步隐藏当年利润，以便“以丰补歉”，某公司一方面将折旧方法由直线折旧法改为双倍余额加速折旧法，同时缩短计提固定资产的使用寿命；另一方面对应收账款计提较高比例的坏账准备
D.财务报告编制是为外部利益相关方看的，内部不必据此进行分析，以体现“内外有别”这一原则
【例题9·单选题】迅捷公司正在委托外部服务公司检查企业的内部控制是否存在漏洞，根据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，下列选项中，与迅捷公司财务报告有关的风险是（ ）。
A、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
B、不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
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C、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损
D、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失
【例题10·单选题】下列不属于财务报告风险的是（ ）。
A、企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损
B、企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
C、建立处理重大事项的机制，如与相关部门沟通、评价影响以及确定重大事项的会计处理
D、企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
【例题11·单选题】下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的是（ ）。
A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试
B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告
C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行
D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供
91
第八章 内部监督
【例题1·多选题】下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素要求的说法中，正确的有（ ）。
A、企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任
B、企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告
C、企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序
D、企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性
【例题2·单选题】企业应当建立反舞弊机制。下列不应当作为企业反舞弊工作重点的是（ ）。
A、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益
B、与企业的关联方进行交易
C、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权
D、相关机构或人员串通舞弊
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【例题3·单选题】内部监督的意义不包括（ ）。
A．内部监督可以节约企业运营成本
B．内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系
C．内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统
D．内部监督离不开信息与沟通的支持
【例题4·单选题】我国企业内部监督体系的构成不包括（ ）。
A．审计委员会 B．监事会 C．股东大会 D．内部审计机构
【例题5·单选题】内部监督时需关注关键控制点，其中不包括（ ）。
A．复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制
B．已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制
C．相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验
D．某项实施成本过高的控制
【例题6·单选题】下面关于日常监督和专项监督的关系的表述，错误的是（93
。
）
A．日常监督是专项监督的基础
B．专项监督是日常监督的有效补充
C．日常监督有效性高时，可以不设置专项监督
D．如果发现某些专项监督活动需要经常性地开展，那么企业有必要将其纳入日常监督中
【例题7·多选题】日常监督的监督主体包括（ ）。
A．管理层 B．单位（机构）C．内部控制机构 D．内部审计机构E．外部审计机构
【例题8·多选题】在考虑信息的充分性时，应增加监督样本量的情况包括（ ）。
A．近期频繁出现偏差的控制和发生频率不固定的控制
B．执行监督的人员不熟悉控制程序和需要运用重大判断的控制
C．因惯性执行控制可能弱化控制效果的控制
D．较为复杂的控制
E．涉及舞弊或管理层凌驾风险的控制
【例题9·多选题】专项监督需要重点关注的有（ ）。
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A．高风险的项目 B．成本较高的项目 C．重要的项目
D．内部控制环境变化E．经常发生的项目
第九章 内部控制评价
【例题1·单选题】甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是（ ）。（2012年）
A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行
B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准
C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法
D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明
【例题2·单选题】企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（ ）予以最终认定。
A 股东（大）会 B 董事会 C 监事会 D 经理层
【例题3·单选题】企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，（ ）为同一企业提供内部控制评价服务。
A．不得同时 B．可以同时 C．同时 D．经领导同意可以
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【例题4·多选题】根据《评价指引》的要求，下列属于内部控制评价应遵循的原则的有（ ）。
A.全面性原则 B.重要性原则 C.客观性原则 D.适宜性原则
【例题5·多选题】下列选项中，描述错误的有（ ）。
A.企业开展风险评估主要针对外部风险
B.内部审计机构负责内控的自我评价
C.重大人事任免应实行集体决策审批
D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零
【例题6·多选题】下列属于内部控制评价部门或机构应具备的条件有（ ）。
A.能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力
B.具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养
C.与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致
D.能够得到企业董事会和经理层的支持
【例题7·多选题】内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有（ ）。
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A.风险控制矩阵文档 B.流程图文档 C.审批权限表文档 D.内部审计文档
【例题8·多选题】评价工作组可综合运用（ ）等评价方法，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据。
A.专题讨论 B.穿行测试 C.抽样 D.比较分析
【例题9·多选题】对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向（ ）报告并审定。
A.董事会 B.审计委员会 C.监事会 D.经理层
【例题10·多选题】下列关于企业内部控制自我评价描述错误的是（ ）。
A.甲公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷
B.乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告
C.丙公司委托A会计师事务所对企业内控评价报告进行全面审计
D.丁公司董事会对内控评价报告的真实性负责
【例题11·多选题】评价指引专门对内部控制评价报告进行规范，企业在评价报告中至少应披露（ ）。
A．董事会对内部控制报告真实性的声明
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B．内部控制评价工作的总体情况
C．内部控制评价的范围，描述内部控制评价所涵盖的被评价单位
D．内部控制缺陷及其认定情况
【例题12·单选题】下列关于内部控制描述错误的是（ ）。
A.内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施
B.评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵、流程图文档、审批权限表文档
C.重大缺陷由总经理认定
D.注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证
【例题13·单选题】下列关于内部控制评价的说法中，正确的是（ ）。
A.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务
B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定
C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认
D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责
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【例题14·单选题】企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于（ ）。
A.一般缺陷 B.运行缺陷 C.重要缺陷 D.设计缺陷
【例题15·单选题】内部控制自我评价报告的主要内容不包括（ ）
A.评价范围和程序B.重大缺陷拟采取的整改措施
C.财务报表审计意见D.内部控制缺陷及其认定情况
【例题16·单选题】下列关于《企业内部控制评价指引》的表述正确的是（ ）
A.企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性的全面评价
B.企业在完成内部控制有效性评价后，可根据具体情况酌情考虑是否出具报告
C.企业的高级经营管理层对内部控制评价报告的真实性负责
D.内部控制自我评价是由企业董事会和管理层共同实施的。
【例题17·多选题】以下关于企业内部控制评价报告的说法正确的有（ ）。
A.企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告
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B.内部控制评价报告应当报经职业经理人批准后对外披露或报送相关部门
C.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告
D.以上均正确
【例题18·多选题】内部控制的设计缺陷是指（ ）。
A.缺少为实现控制目标所必需的控制
B.现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标
C.设计适当的控制没有按设计意图运行
D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制
【例题19·多选题】下列关于内部控制缺陷的认定表述错误的有（ ）。
A．按影响程度不同可将内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
B．内审部会同管理层应当合理确定相关目标发生偏差的可容忍水平，从而对严重偏离的情形予以确定
C．如果审查了解控制差异的起因和结果后，断定控制目标未能达到，则将形成缺陷的结论
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D．对于内部控制缺陷均应向董事会（审计委员会）、监事会汇报
【例题20·多选题】关于内部控制评价程序表述错误的有（ ）。
A．内部控制评价工作的牵头组织实施部门通常为内审部
B．在实施评价工作与测试时，应本着“自下而上”的方法论，先识别业务层面，再识别公司层面的风险
C．内审人员可通过风险控制矩阵文档、流程图、审批权限表和调查问卷对各业务层面的主要流程及风险进行了解
D．内审部对被审计单位实施内部控制评价后，为确保独立性，无需与被审计单位沟通，将直接上报审计委员会
【例题21·单选题】下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是（ ）。
A、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷D、运行缺陷
【例题22·单选题】甲公司聘请的会计师事务所在对公司内控进行评价时，发现该公司存在一处明显的内控缺点，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。根据以上信息可以判断，该缺陷属于（ ）。
A、设计缺陷 B、运行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷
【例题23·单选题】企业进行内部控制评价应当遵循相应的原则，例如评价工作应当包括内部控制
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的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。这体现的是内部控制评价的（ ）。
A、全面性原则 B、重要性原则 C、客观性原则 D、适应性原则
【例题24·单选题】评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是（ ）。
A、调查问卷 B、实地查验 C、审阅与检查 D、个别访谈
【例题25·多选题】按照《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价的程序包括（ ）。
A、制订评价控制方案 B、组成评价工作组 C、认定控制缺陷 D、汇总评价结果
【例题26·多选题】下列选项中符合《内部控制评价指引》相关规定的有（ ）。
A、内部控制评价报告应当报经股东大会批准后对外披露或报送相关部门
B、企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日
C、企业应当于基准日后3个月内报出内部控制评价报告
D、内部控制评价报告应该披露内部控制评价的程序和方法
【例题27·单选题】甲公司的内部控制存在很多缺陷，其中由于未建立定期的现金盘点程序，导致公司的现金管理存在很大漏洞，实际现金数额与账目上存在偏差。按照内部控制缺陷的本质分类，该缺
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陷属于（ ）。
A、设计缺陷 B、运行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷
【例题28·简答题】内部控制评价的内容 （简答题）
【例题29·简答题】内部控制评价报告内容（简答题）
【例题30·案例题】甲公司是一家制造行业的上市公司，尚未采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部控制有效性自我评价。评价工作底稿中的部分记录摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员A登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员B负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权
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给会计人员C负责，但保留了支票印章。C根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（7）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、总经理的融资权限和批准程序。经了解，2010年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
（8）甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。
（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
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（10）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
要求：
根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在内部控制缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
【例题31·案例题】华日公司是一家民营高科技企业，专门研发、生产和销售户外LED屏幕。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40%，控股子公司有8个，总经理由职业经理人担任。公司的实际控制人孙某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，为贵重资产采取了双重保管的保管制度（即必须两人同时出现才能取得某些资产）。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。华日公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度：
（1）为了加强资金管理，公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批，单笔资金使用在20万元以上的，由总经理审批。
（2）出纳人员李某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账。
（3）公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，由相关权限部门或个人进行审批。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。
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要求：
（1）简述华日公司上述制度涉及的控制活动；
（2）结合《企业内部控制应用指引》，简要分析华日公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。
【例题32·案例题】国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：
（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2015年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C公司对外担保管理松弛。2015年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
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（3）D公司工程项目管理混乱。2015年5月，D公司开工建设职工活动中心，2016年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E公司重大设备采购控制不严。2015年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。
内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
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A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。
A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：
（1）从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？
（2）从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。
（3）基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。
【例题33·案例题】甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下：
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（一）关于内部控制评价的组织领导和职责分工
董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
（二）关于内部控制评价的内容和方法
内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
（三）关于实施现场评价
评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编
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制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。
（四）关于内部控制评价报告
审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。
（五）关于内部控制审计
聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的（一）至（五）项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
【例题34·案例题】甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制订了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果，甲公司于2012
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年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2012年9月，甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，要点如下：
（1）关于内部环境，内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时，发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效，人事部门负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的，难以量化，且人事部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，可以说明企业文化建设和实施有效。
（2）关于风险评估，甲公司于2012年1月支付2000万元，成为伦敦奥运会的赞助商；于2012年7月支付500万元，捐助西北某受灾地区。内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改。风险管理部门负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险；财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。
（3）关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：
①资金投放环节。为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。
②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。
③物资采购环节。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。
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④资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。
⑤商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。
（4）关于信息与沟通，内部控制评价工作组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告。建议确认为控制缺陷并加以整改，风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为控制缺陷。
（5）关于内部监督，内部审计部门负责人表示，年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。内部控制评价工作组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。
要求：
1.根据资料（1）（2）（4）（5），针对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素评价过程中的各种意见分歧，假如你是公司审计委员会主席，逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见，并逐项说明理由。
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料（3）中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由。
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【例题35·案例题】黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）（股票代码888888）非常重视企业内部控制建设，长江会计师事务所已接受委托对黄河公司2012年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则第3101号的要求，长江会计师事务所必须对黄河公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查黄河公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。
资料一：注册会计师从黄河公司董事会记录中发现以下陈述：
（1）内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；
（2）如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；
（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。
资料二：黄河公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。
资料三：黄河公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：
（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向长江会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；
（2）负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；
（3）处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。
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资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下：
（1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；
（2）出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；
（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；
（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；
（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。
资料五：黄河公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：
（1）供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；
（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；
（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；
（4）负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；
（5）公司业务在需要时可以选择外包。
资料六：黄河公司对风险评估作出以下要求：
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（1）公司管理层表明，公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；
（2）公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；
（3）公司2013年计划采用联营来规避风险。
从企业内部控制理论和方法角度，请对注册会计师了解到的上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行分别予以分析，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。
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