税法练习题4参考答案

1.（1）外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要交纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税；出差补贴和语言培训费用免征个人所得税。

每月工资薪金所得应缴纳地个人所得税=（当月境内外工资薪金应纳税所得额*适用税率-速算扣除数）*当月境内工作天数/当月天数=（6000+2000-4800）*15%-125=355（元） （2）取得保险赔款，免征个人所得税；

（3）取得的借给某公司借款的利息收入应缴纳个人所得税=50000*20%=10000（元）

（4）劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得3次收入属于汤姆的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=（10000+15000+3500）*（1-20%）*30% -2000=4840（元）；提供设计业务和技术服务业务不属于同一项目，不能合并纳税。技术服务业务应纳的个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）。合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280（元）

（5）一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[（18-15）*（2000*50%）-200*50%-150]*20%=550元

（6）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

（7）捐赠的扣除限额=40000*（1-20%）*30%=9600（元）

稿酬所得应缴纳的税额=[40000*（1-20%）-9600]*20%*（1-30%）=3136（元）

（8）出租小汽车应缴纳地营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000*5%*（1+7%+3%）*4=275*4=1100（元）

（9）租金收入应缴纳的个人所得税=（5000-275-800）*20%*4=3140（元） （10）应纳税所得额=[(40000-2000)*（1-20%）]/76%=40000元

应付的个人所得税=40000*30%-2000=10000（元）

2、答案及解析

（1） N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴的个人所得税=（6000-3500）

*10%-105=145元；

（2） 12月份取得年终奖30000元应纳的个人所得税：

30000/12=2500元，适用税率10%，速算扣除数105元，应纳个人所得税=30000*10%-105=2895元；

2013年全年工资、薪金所得应纳个人所得税合计=<（5000+4000-3500）*20%-555>*2+<（5000+6000-3500）*20%-555>*9+<（5000+6000+30000-3500）*30%-2755>+2895=20985元。

（3） 个人从银行取得的储蓄存款利息，免征个人所得税。陆某6月份取得利息、股

息、红利所得应缴纳的个人所得税=1500*25%*20%+2000*20%=475元。

（4） 陆某全年兼职收入应缴纳的个人所得税=（4000-800）*20%8*12=7680元。

3、答案及解析

（1） 王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=<（6-2.5）

*50000/6*25%-1005>*6=37720元。

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（2） 王先生取得的股息应缴纳个人所得税=5000*50%*20%+40000*20%=8500元。 （3） 王先生股票转让所得应缴纳个人所得税=300000*20%=60000元。 （4） 公益性捐赠的扣除限额=150000*（1-20%）*30%=36000元。

王先生取得的设计劳务收入应缴纳个人所得税=<150000*（1-20%）-36000>*40%-7000=26600元。

（5） 全年一次性奖金适用税率的确定：30000/12=2500元，适用税率为10%，速算

扣除数105元。

王先生2015年全年取得工资及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=<（5600-3500）*10%-105>*12+30000*10%-105=4155元。

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