对企业内部审计存在问题的分析及建议

○黑龙江省图强林业局　杨绪刚

　　内部审计,是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性,以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。企业内部审计作为一种企业自律机制,在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制,为企业领导的正确决策提供依据,维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。同时也是为了更好地服务企业。

一、内部审计中的问题分析11企业内部审计的领导层次较低,经营管理

业内部审计机构忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计工作目标进行科学分解,并在此前提下,辅以有效的激励机制和责任制度。因而,内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥,内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中,影响了审计目标的实现及效果。

31内部审计的性有限。当企业利益与个

人利益一致时,内部审计人员为维护自身的利益,往往对不正当的企业行为采取默许的态度,降低了审计作用。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响,有时会因内部关系而影响工作进程。特别是被审对象的职位、级别一般都比较高,在这种压力下内审人员的审计质量难有保证。既影响审计的效率效果,同时也伴随着较大的审计风险。

41一些内部审计人员素质偏低,影响审计工

者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题,会影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的精力。有的认为内部审计了自己的经营自主权,削弱了自己的权威;有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权,审计的权威性、性和有效性受到。导致一些企业内部审计机构并非由企业的最高决策层董事会领导,甚至由企业总裁或总经理领导的也不多,大部分由监事会或副总经理、总经济师等领导。由于监事不能兼任公司的经营管理职务,没有经营管理权,因此监事会领导下的企业内部审计不能直接服务于经营决策,难以实现其主要任务和目标;副总经理或总经济师的地位及经营责任的,使企业内部审计难以对本级公司的财务和经营领导的经济责任进行的监督与评价。

21企业内部审计工作目标不能适时调整,以

作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧,现代审计技术手段掌握不够,电算化内部审计几乎处于空白。二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情、甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象,影响审计工作的质量和效果。内部审计是一项性强、涉及面广、要求高的技能型工作。内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、金融和贸易、法律知识,还必须熟练掌握信息技术和外语知识,并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。当前相当一部分内部审计工作人员从财会部门或其他部门改行而来,知识面较窄,缺乏必要的审计能力和技巧,现代化审计技术手段掌握得也不够,不适应内部审计工作的要求,不仅影响了内部审计工作的质量和效果,在一定程度上也影响了内部审计的声誉。

二、加强内部审计的建议

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致与企业总体目标相脱离。企业内部审计工作目标应在服从、服务于企业总体目标的前提下适时调整,而实际工作中有的企业内部审计机构往往不能根据企业总体目标的变化适时调整其工作目标,致使审计工作目标脱离企业的总体目标,因而削弱了内部审计的工作效果。企业内部审计工作目标没有得到科学的分解,也缺乏相配套的激励机制和责任制度。虽然一般企业内部审计机构也制定了审计工作目标,但实际工作中,部分企

●审计监督11一定要弄清企业内部审计工作的性质。企

2010年　第1期

学习和培训,以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;其次,应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作的随意性和盲目性,切实维护内部审计工作的严肃性。

41企业内部审计工作应突出重点,并正确处

业内部审计不同于国家审计和社会审计,是对企业内部经济活动的监督和服务。因此,企业内部审计机构必须把定位点确立在为企业领导的决策当好参谋助手,促进加强企业内部管理,提高企业经济效益上。只有如此,才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据这种定位,衡量企业内部审计工作成效的标准,也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何,而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规资金。

21从企业内部审计工作思路的实际出发。要

理好与被审部门或单位的关系。企业内部审计的任务繁重,涉及面广且责任大,而人手少任务重的矛盾又十分突出。在这种情况下,要提高企业内部审计工作的水平,就不宜平均使用审计力量,必须把握审计工作的主要方面,突出工作重点。在实际工作中,内部审计机构应将企业经营活动中重大的、带倾向性或共同性的问题作为审计的重点,突出审计监督的宏观职能。对于审计重点,注意集中力量查深查透,做到不仅事实清楚、处理得当,而且能提供有价值的意见和建议,收到明显的成效,切实发挥内部审计对被审计部门或单位的服务和顾问作用。同时,内部审计部门在工作中还应处理好与被审计部门或单位的关系,尊重被审计部门或单位的有关意见,但又要坚持原则,做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作,共同形成为上级领导负责的融洽局面。

51改进工作方法和手段。要提高企业内部审

搞好内部审计工作,必须坚持思想、实事求是、一切从实际出发,把思想从传统计划经济的束缚中出来,用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中的问题。要进一步理清工作思路,充分发挥审计工作对企业整体和管理方面的作用,及时向企业领导提出决策依据和可行性建议,为企业领导的决策服务,并及时反馈企业领导决策的落实情况,把服务寓于监督之中。在此还要强调两点:一是要自觉地把经营效益作为内部审计工作的出发点和落脚点。紧紧围绕企业的总体目标开展工作,推动企业现代经营机制的建立,促进企业管理水平和经济效益的提高。在具体的审计工作中,对审计发现的问题要在弄清事实的基础上,分析问题产生的原因和后果,立足于帮,使之改正或找出妥善的解决办法,恰当作出处理和给出建议。二是要树立质量意识和服务意识。要确立“质量是审计工作的生命线”的观点,采取各种措施,切实提高审计工作的质量,提高审计效率效果。同时要处理好监督与服务的关系,不能只讲监督不讲服务,也不能只讲服务不讲监督,不能把二者对立起来,而是要把二者统一起来。监督为了更好地服务,服务才能更好地实现监督。

31坚持依法审计,建立健全企业内部审计规

计工作的水平,还必须不断改进工作方法,企业内部审计机构应坚持做到“三个结合”:一是事前审计与事中、事后审计相结合,即将审计监督的关口前移,把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合,既从宏观和宏观管理的要求出发安排审计项目,又在审计若干具体项目后,综合加以分析,找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因,有针对性地提出解决的意见和建议,为领导决策提供依据;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合,对审计发现的问题既要恰当进行处理,又要深入分析产生的原因,从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决,使之不再有重复发生的可能。只有抱着服务态度的工作方法和手段,才能更好地发挥内部审计的监督服务作用。

收稿日期:2009-08-31

责任编辑:张翊飞

章制度。坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证。为此,企业内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和企业内部审计制度实施内部审计,按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作,逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的,首先,企业内部审计机构和人员应加强・18・