混合所有制企业内部控制存在的问题及对策探究

混合所有制企业内部控制存在的问题及对策探究

王玉梅

中航材导航技术（北京）有限公司

摘要：当下，混合所有制就是我国基本经济制度的主要

要遵循持续对其他资本进行监督，不以盈利为主要目的来维

实现形式，它对于国有企业改革和国民经济市场的发展有着护广大人民群众的利益。

至关重要的作用。内部控制作为现代化企业转型发展过程中具有过渡性。对于公有资本占资比例低的混合所有制企的重要力量，是国有企业进行改革必须要重视的环节。业，这一类企业是公有资本退出企业实现企业私有的过渡期。

但如何将内部控制更好地应用于混合所有制企业，解决企业管理方面的问题，目前企业还尚在摸索之中。本文以该问题(为核心，针对混合所有制企业对内部控制的应用进行探讨。

1三)国有混合所有制企业改革过程中常常会因为国有资产流、可以防止国有资产的流失

混合所有制企业实行内部控制的作用关键词:混合所有制；内部控制；问题与对策失问题而导致企业的改革进程难以深入，而内部控制的应用可以有效促进企业内经济的平衡，即维持国有资本与其一、(混合所有制企业内部控制基本概述他资本之间的权利平衡，防止一方权利过大而造成的监督制约职能失效。同时，在混合所有制改革过程中，企业通过内部混合所有制与其他的公有资本和非公有资本不同，一)混合所有制企业及其特征

它是控制可以有效控制管理层或员工持股过多的问题，规范改革指以国有资本或集体资本与民营资本和外国资本共同参股而流程，组建的企业形式。国有控股的混合所有制企业在发展过程中会受到内、外部因素的影响，包括法律制度的保障、产权流转2促进产权分散，避免企业内的现象。

一方面，、优化国有企业经营环境加强内部控制可以优化混合所有制下国有企业运行机制、经营权和所有权分离等。当前，我国已经形成了以的股权结构，对企业内的管理层进行岗位职能划分，明确岗位公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济结构，而混合责任，提升企业的决策科学性，维持企业稳定发展。另一方所有制结构的经济就是在经济成分不断融合的大环境下面，内部控制还能促使企业内的所有权和管理权分离，决策权应运而生。国家最初推行混合所有制经济的目的是引进民营和执行权相互制约，资产，优化市场经济结构，实现企业经营模式和制度体系市场化。混合所有制企业的特征包括以下几个方面：

3一方面，、有效缓解产权保护问题优化企业运作环境。

加强企业产权保护，实际上就是在保障企业的整公有资本参与。混合所有制是在国有企业变革的基础上体利益。企业通过有效的内部控制制度，可以对企业战略投形成的，是国有资本与其他资本联合形成的管理组织。以公资的投资项目进行严格审核，明确产权归属，保障国有资产的有资本在企业资本中占资比例，可以将这类企业细分为三类：权益；另一方面内部控制可以监督企业运转的各个环节，完善公有资本控股类企业，即公有资本对其他资本进行全权控股；产权划分规范相关制度，避免混合所有制状态下企业的经济公有资本共同控制企业，即公有资本与其他资本共同控制和活动对企业产权的侵害。

影响企业；公有资本参与企业，即公有资本占资比例少，对企二、业不产生重大影响。

股份制是实现混合所有制企业的重要手段。公有资本参(混合所有制企业内部控制存在的问题

实际上，一)公司缺乏合理的治理结构和良性的运行机制混合所有制企业是按照现代化企业建立的组织与混合所有制企业的主要方式就是参股，且股份的多少很大结构，自身的治理结构已经比较完善了，但公司在治理方面还程度决定了企业决策权的大小。

存在一些问题。一般情况下，企业以公有资本和其他资本的公有资本参与程度不同，企业经营目的也存在一定差异。持股比例向企业派遣不同的代表人员参与会议，如果公有资在这一基础上可以将企业分为三类：公有资本控股企业，非盈本占比超过其他资本，就由公有资本派遣管理层担任企业管利性质和实现等战略目标是这一类企业的经营目理的重要岗位，其他资本方派遣人员作为总经理协助和监督的；公有资本共同控制与共同影响的企业，主要目的是维护公管理层工作。但是在一些混合所有制企业中，董事会和监事共利益；公有资本参与企业，这类企业的目的是实现股东权益会的人员常常是由股东直接来担任的，这就使得企业的所有最大化，国有资本从参与到退出，是国家扶持非公有制经济的权和经营权并未完全分离，影响了企业决策的科学性，同时也一种方式。

(使得企业治理结构难以发挥其真正的作用。此外，一些企业对董事会会议不够重视，企业整体的决策权都交由董事部决总的来说，二)混合所有制企业内部控制的特点混合所有制企业具备相对性、整体性、针定，这会给企业带来一定的经营风险，导致企业的监理机构形对性以及经济性的特点，根据国有资本参股的程度不同，可以同虚设。

将混合所有制企业内控特点总结为以下三方面：

内部控制的关键点不同。对于公有资本控股企业来说，(针对一些由国企转制而来的混合所有制企业，二)管理人员内部控制意识薄弱

这一类企其内部控制的关键点不是为了实现投入与产出的对等，其最业中的管理层人员大多都来自于原来的国企，受到传统重要的目的是关注民生、控制国家经济命脉，实现对国有资本的局限，这些管理层人员对内部控制了解不够全面，也没有重的监督管理。

视内部控制在企业中的作用。再加上转制而来的企业自身在主要目的是提升公有资本在企业中的影响力。对于公有经营管理中还需要不断摸索经验，内部矛盾和问题比较复杂，资本和其他资本共同控制的企业来说，企业无论是完善现代如果企业没有建立出完善的内部控制制度，也没有对内部控化管理制度还是改革治理结构，都要保证公有资本在企业中制工作进行考核评价，就无法对内部的管理和执行进行有效的主导地位。公有资本代表人民的利益，企业一方面要兼顾约束，不利于企业未来的发展。另外，一些管理层人员只注重公平原则，另一方面要提升公有资本的价值。例如自来水公眼前利益，过度追究经济效益，丧失了国有资本的社会效益功司、电力企业等，引入外部资本是为了变革，但公有资本

能，这可能会造成国有资产流失，甚至还会阻碍当地的经济发

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展。

(员工来源于垄断企业的重要部门，但企业内的转变可能

会影响到一部分员工的职位调动等，使得员工对于企业角色混合所有制企业是公有资本与非公有资本融合形成的新三)责任分工不明确、问责制度不到位

转变没有认同感；而非国有资本体系下的员工在岗位中抱团的企业形式，但资本融合会使企业内部管理层的治理结构更取暖，这在一定程度上造成了双方员工之间的隔阂越来越大，加复杂，因此，混合所有制企业如何划分管理层的职能和权员工之间的信任度不足，无法协调配合工作，企业也没有深入限，是企业进行管理的先决条件。实际上，很多混合所有制在员工内部建立独特的企业文化，影响了企业整体的工作效率，权力分配方面都存在着一定的内部矛盾，公有资本占资比例不利于内部控制工作的实施。

较多时，则公有资本对企业掌控着绝对的权利，其他资本权利三、比较少。但在企业开展经营活动时，其他资本（民营资本）占有更大的优势，其他资本缺乏充足的权利，开展一些重大活动(混合所有制企业内部控制体系优化策略内部控制体系的构建以及具体工作流程的实施需要良好一)优化公司治理结构

之前需要逐层请示上级，导致企业错过良机或因延误时间而的内部环境，因此，建立健全高效的治理结构、规范企业经营造成一定的损失。这种情况加剧了公有资本与其他资本之间管理决策，是企业控制环境的基础。基于混合所有制企业已的矛盾，也不利于内部控制制度的推行。双方权益分配不均、经具备比较完善的治理结构，企业可以依据自身发展需要，从相互推诿责任，企业内缺乏完善的追责制度，造成企业内部管顶层设计入手，设置董事会、监事会，并委任经理人，参与企业理混乱，(的一切项目决策，协助和监督管理层的工作，处理好国有资本和其他资本之间的关系。另外，要对企业管理层各个岗位之内部审计监督体系是内部控制工作顺利开展的重要保四)无法正常开展经营活动。

内部审计部门监督作用不强

间的职能进行划分，尤其是把握好企业所有权和经营权之间障，基于内部控制的全面性特点，审计部门的监督工作也应当的界限，建立相应的岗位责任制，有效控制投资决策和项目实贯穿于企业经营管理的方方面面。当下，大部分混合所有制施相关业务，企业都已经建立了内部审计部门，且审计部门内人员分别来自公有资本和非公有资本，审计职能流于形式，内部人员各自(增强混合所有制企业的风险意识和风险评估能力，二)增强风险评估模式的适应性和系统性

提升决策的科学性和管理组织的完整性。

企业为政，影响了审计部门监督职能的发挥。还有一些企业通常要成立专门的风险管理团队，建立适应企业业务的垂直化体会选择借助外部审计力量来对企业内部的业务进行监督稽系、完整系统的风险评估模式，以及全面风险预警机制。在明查，但外部审计事务所会计师的水平参差不齐，对企业内的业确企业发展战略的前提下，针对企业内业务实施的各项风险务流程不熟悉，也难以实现与内部其他部门的密切沟通，影响进行提前预测和分析，掌握风险发生来源，分清风险重要程度了审计报告的科学性。企业的经济活动和业务流程缺乏审计和影响程度，再依据风险数据库选择合适的风险处理方案。监督，不但会使得内部控制工作无法贯彻落实，也会使企业以另外，企业还要加强对内部人员的风险意识培养和评估技能权谋私的现象频发，(培养，着力加强融资风险、投资风险、信用风险等方面的评估，突出企业内部控制的特征和针对性。

风险管理意识和风险评估能力是当前身处市场竞争中的五)风险管理体系不健全

严重影响了企业战略目标的实现。

各行各业都不得不关注的问题，针对企业经营管理过程中出(在控制活动方面，三)增强控制机制的制衡性企业要建立绩效考评制度以及预算管现的问题进行提前预测分析，并找出合理的解决办法，从而维理制度，调节管理人员和业务实施，在年度报告中对违规操作护企业的利益。很多混合所有制企业内部风险控制意识存在进行披露。绩效管理模式可以通过对外部环境的预测和内部差异，公有资本体系长期以来受到国有资产管理办法的指导人员的配置来提升企业的管理水平；预算管理的建立可和规定，对风险意识的认识程度还比较高，缺点在于对市场的以对企业内部控制整体的适应性作出评价。一方面，企业的把控能力不足、操作不规范等。而非公有资本体系内的风险内部控制要具备灵活性的特点，能够适应当下的经济状况；另评估机构缺乏专业人才的配备，虽然风险处理比较灵活，却也一方面，相应的反馈机制可以对企业内的各项制度、体系进行存在主观意识主导的缺陷。混合所有制下，企业内部缺乏对检测评估，风险意识和管理标准的统一认识，对业务风险评估整合能力弱，也没有设计出一套适合混合所有制经济的风险评估(信息交流体系的构建既是为了提升企业内业务流程的规四)建设高效的信息交流体系

通过不断调整和改进来保证整体控制机制的平衡。

管理体系，导致企业经营管理潜在的风险比较多，企业整体的范性，也是为了打破各部门的沟通壁垒，保证信息传递的时效风险抵御能力比较差，(性和准确性。在混合所有制体系下，企业要在现有基础上不断完善内部控制信息管理机构，积极引入ERP系统，提升财务信息技术的引入能够帮助企业归集和分析财会信息，六)内部缺乏信息技术及沟通

随时可能面临经济危机。

判电算化管理工作的效率，同时避免会计信息归集过程中的人断企业的发展态势，保证内部资产的安全性，还能够减轻财务为失误，有效提高会计信息的质量。此外，在管理层和执行层部门的工作压力，并给管理层的战略决策提供有效的数据支之间建立有效的沟通机制，不但能够加快任务传达，让管理层持。企业建设信息化管理系统是内部控制体系中的一个环及时获取有价值的信息，而且企业执行层也能够及时反馈基节，但是很多混合所有制企业都存在着信息管理不完善的问层建议，题，国有资本体系本身的信息化水平要高于其他资本体系。通过对比发现，国有资本体系对内部信息管理、统筹以及分析(一方面，五)促进企业良性发展。

保证内部监督体系的适应性企业要建立健全内部审计机构，由监事会领导、的利用率不高，信息传递比较被动；而其他资本体系受利益驱专业审计人才担任，充分保证审计工作的性。审计部门动影响，对信息技术管理投入资金少，内部的信息共享、分析的主要职能就是对企业财务数据以及财务处理进行复核稽水平也比较低。当这二者的资本进行融合以后，如果企查，审计工作需要监事会的加入，但审计人员工作的调动由审业不能对信息化建设达成一致，将有效信息运用到结构计部门自行决定；另一方面，企业要改进内部审计的技术与方复杂的企业管理中，就会导致内部虚假信息盛行，严重影响企法，设置电子审计系统，让系统来处理比较复杂的数据审计，业对内外部环境的把控，(给企业的运营增加风险。

审计人员不需要亲临现场就能远程协助与监督企业的经营管理。为了确保审计安全，企业还可以将内审与外审结合起来，混合所有制企业中还存在着不同背景、七)企业文化建设滞后

不同体系下的员加强数据互通，工难以融合的问题，其原因之一就是企业内部缺乏共同的文化，没有建立统一的价值观和经营理念。国有资本体系下的

(六)建设有特色的的企业文化

提升审计效率，更好地为内部控制服务。

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通和交流，将可行的绩效目标制定出来，对项目执行情况开展总而言之，在新形势下，加强财政预算绩效管理是至关重深入分析。在预算执行过程中，争取与相应的规范标准要求要的，要对其存在的问题进行深入分析，及时拿出可行的完善相符合。最后，要加强绩效信息共享，积极整合预算执行部门对策，促进绩效管理工作的顺利进行，实现财政预算资金的高和绩效管理部门职能，在预算安排和执行过程中，不断加大跟效利用和配置，将公品和服务质量充分提升上来，确保公踪评价的落实力度，(并积极开展结果反馈工作。

共财政预算体系建设水平稳步提升，实现公共资源的合理优化配置。

现阶段，五)完善信息系统在信息化的强大推动下，对预算管理信息化建设参考文献：

的要求越来越高，必须要加强信息化平台的构建，对最新的技术和手段进行应用，加强制度创新和方法创新，将信息技术的——以[1]高云水,刘学锋优势充分发挥出来，达到预算绩效水平稳步提升的目标。其次，要对绩效评价业务经验进行积累和完善，加强绩效管理信对策探究[2]A韩昕霖县为例[J].财会学习.新时期的财政预算绩效管理工作探讨,2018(32):217+220.

——基于内蒙古巴彦淖尔市的实践分析.推进财政预算绩效管理过程中存在的问题及[J].财政监息系统的构建，尤其在项目库和绩效考评指标库等方面，加强督,2018(21):45-48.

会计数据联通的共享性水平，这对于开展绩效管理工作也具有极大的帮助。

单位预算项目绩效管理探析[3]王素敏,孙海臣,侯彩霞,蒋继平,周颖,董文琦.农业科研此外，结合财政部相关文件要求，要加强预算绩效管理组织机构的构建，如果已经成立机构，要对机构职能进行不断完58+65.

[J].安徽农业科学,2018,46(29):57-善，配备充足的工作人员，保证人员较高的专业水平和综合素作新局面[4]吕红梅.与时俱进开拓创新全面开启预算绩效评价工养，组建一批高质量的预算绩效管理队伍。

四、结束语对策研究[5]刘怡惠[J].山西财税,2018(06):49-50.

[J].纳税.行政单位财政预算绩效目标管理现状与完善,2017(14):48-49.

(上接第页)加快供电所建设管理提升步伐，积极构建创新型服务模式、创匹配，加快供电所员工的能力培养，用制度考核管理到人，用

新型运转模式，有效提升供电服务能力和效率、助推一流配电教育培训改变到人，创新创先，焕发出基层供电所的生机与活网企业建设。

力。

参考文献:

“创新型”(二)需因地制宜循序渐进供电所管理建设从理念形成，到思路决策，再到开展实施，经过了一个实践、认识、再实践、再认识的过程，地电工[1],2014(03).

李江.浅谈供电所标准化建设中的精细化管理[J].农村电汉中供电分公司借鉴国网公司经验，按照“设备良好、管理精细、流程规范、环境优美”的建设标准,因地制宜、大胆探索,[J].江苏商论[2]吕建华.以标准化为导向的石化销售企业精细化管理不断加大供电所建设的力度。

(电力公司电力需求侧管理指导中心[3]瞿邦清,2013(04).

.周平.电力营销工作中的客户关系管理.国家要吸取部分县公司创建中国最美供电所的建设经验，三)软硬件同时抓更有效

加强硬件服务设施和职工办公生活设施改善，对脏乱差的班所力公司电力需求侧管理指导中心[4]刘秋华.电力市场营销观念和营销策略初探,2001,3(5):38-40.

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[J].国电信息中心,混合所有制企业不仅仅是上的转变与融合，更是内体系和非公有资本体系的融合与协调，并建立有特色的企业部治理结构与基层员工的融合，因此，企业要注重内部文化氛文化，加强后期制度、人员方面的整合，从而促进企业的健康围的建设，全面考虑企业内的文化观念、价值理念、企业精神、发展，保证经济的稳定进步。

企业制度以及行为准则等，树立自主的观念，让员工从心参考文献：

理上认识到自身的发展与企业命运的一致性，并基于公平公正的原则建立统一的薪酬制度和行为准则，要求员工按照规护效应[1]章制度办事。同时，企业要加强各个部门、岗位之间的交流沟通，鼓励员工之间相互学习，协调各部门之间的配合，消除不[2][J].秦江萍.混合所有制企业内部控制的中小股东权益保同体系造成的内部矛盾，建立积极向上诚信合作的企业精神。

[3]袁振龙中国流通经济.,2017(12):82-93.

三、结束语

研究[4]高丹[J].郑晓洁.混合所有制企业内部控制研究混合所有制企业内部控制研究分析[D]..[D].

为了提升混合所有制企业的资本运作能力和市场适应能力，企业必须要从内部建设入手，重视内部控制对企业的重要措施[5][J].周艳贵州商学院学报混合所有制改革背景下的国有企业内部控制.,2018,v.31；No.117(02):69-74.

意义，优化公司治理结构，在遵循自身特点的同时建立有效的风险评估机制和审计监督体系，打破信息壁垒，促进公有资本

[6]汲生飞现代经济信息浅谈合资企业内部控制建设存在的问题及改进.混合所有制企业内部控制环境研究,2017(10):123.

[D].CHINACIVILENTREPRENEUR

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